资本公积

hulei_mail

正常是BDEF，考虑关联方应去除BF

bruce1225cn

考试中我想我会选bdef

圆圆

B.接受固定资产捐赠F.接受现金捐赠

楼主,我估计你是与大股东捐赠搞混了.大股东捐赠是计资本公积的.但其他的捐赠,想一下会计分录:
借:现金/固定资产
    增值税-进项OR NO
  贷:营业外收入

不影响资本公积的.
我是这样理解的,呵呵

范进中举

考试之余在自家帖子上娱乐一下。

commanche

考试的时候，就是考会计准则吧？
碰上的时候，如果没有明确涉及实物的问题，建议还是死板一点，按照准则来吧。
个人认为答案是BDEF。
大股东和关联方捐赠进资本公积的说法从何而来？请高手指正。
即使进资本公积？要不要交企业所得税？
拓展一下讨论的范围嘛。

emar

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为解决上市公司执行企业会计准则的一些难点问题，近日，中国证监会会计部发布上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2010年第一期，总第四期）“对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。”

commanche

判断是否构成权益性交易，一个基本的考虑点是：该交易是否是基于投资者与被投资企业之间投资与被投资、控制与被控制的特定关系才得以发生，也就是不可能发生于不存在这些关系的独立第三方之间。交易对方是否为控股股东，并不是判断是否构成资本性投入的必要条件。尽管实务中此类资本性投入较多地发生于公司与其控股股东之间，但不能排除与非控股股东之间（尤其是像本案例这样的没有控股股东的金融机构等情形）的交易构成非控股股东的资本性投入的情况。

可以比较一下证监会发布的关于做好2008、2009、2010年年报工作的公告中对此问题的措词变化：

证监会公告[2008]48号：
    (四)充分关注关联方之间特殊交易的经济实质，并做出充分的信息披露
    公司应充分关注控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实际控制人等向公司进行直接或间接捐赠行为(包括直接捐赠现金或实物资产、直接豁免或代为清偿债务等)的经济实质。如果交易的经济实质表明属于控股股东、控股股东控制的其他关联方或上市公司实际控制人向上市公司资本投入性质的，公司应当按照企业会计准则中"实质重于形式"的原则，将该交易作为权益交易，形成的利得计入所有者权益(资本公积)。

证监会公告[2009]34号：
    (二)合理认定权益性交易取得的经济利益流入
    按照企业会计准则及有关监管规定，上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人等对上市公司进行直接或间接的捐赠、债务豁免等，从经济实质上判断属于资本投入性质的，上市公司取得的经济利益流入应计入所有者权益。上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人等与上市公司之间发生的交易，如果交易价格显失公允，上市公司对于取得的超过公允价值部分的经济利益流入应比照上述原则处理。

证监会公告[2010]37号：
    （二）关注关联方之间特殊交易的经济实质，合理确认权益性交易的经济利益流入
    公司应区分股东的出资行为与基于正常商业目的进行的市场化交易的界限。对于来自于控股股东、控股股东控制的其他关联方等向公司进行直接或间接的捐赠行为（包括直接或间接捐赠现金或实物资产、直接豁免、代为清偿债务等），交易的经济实质表明是基于上市公司与捐赠人之间的特定关系，控股股东、控股股东控制的其他关联方等向上市公司资本投入性质的，公司应当将该交易作为权益性交易。

emar

财会函【2008】60号“对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。”

考试向前冲

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我同意楼主！

commanche

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额外问一个：
对于被捐赠企业，要缴纳企业所得税吗？
1、如果纳税的话，是不是再收到捐赠的当期，确认的时候就确认25%的企业所得税，75%进资本公积？
2、如果企业当期直接全部进资本公积，是不是后期还要进行审计调整？将一部分资本公积调整至应交税金？
3、如果审计还没有调整，那是不是在所得税汇算清缴的时候要做纳税调增事项？