会计-非货币性交换

cibola · 发表于 2009-12-12 15:57:07

20×8年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1．25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下题。
1．甲公司换入办公设备的入账价值是()。
A．20．00万元
B.24．25万元
C．25．00万元
D．29．25万元

2．下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是()。
A．换出办公设备作为销售处理并计缴增值税
B．换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
C．换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量
D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

cibola · 发表于 2009-12-16 21:59:35

1【答案】Ｃ
【解析】甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-可抵扣增值税进项税额=28+1.25-25×17%=25（万元）。
2【答案】Ａ
【解析】选项B错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项 C错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D错误，换出生产的办公设备（存货）按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

wuhaibo · 发表于 2009-12-16 22:06:58

1\D 换出资产的账面价值+支付的对价
2\b,换出的资产属于资产处置损益，公允价值可以可靠计量

indian · 发表于 2009-12-16 22:21:43

楼上的，不知道你的选择依据是什么？楼主的答案是对的

国营投行 · 发表于 2009-12-17 02:12:55

这个问题有点复杂，要看办公设备是新增值税条例实施前后购入的了，处理不一样的

itp@2911.net · 发表于 2009-12-17 10:07:59

乙是生产办公设备的吗?不过是处置自身的固定资产吗?办公设备也可抵抠吗?不是生产设备才能抵扣吗?同意3楼回答

ZHANGHAILI · 发表于 2011-3-29 15:18:49

题目不错，谢了！

yaksa · 发表于 2011-3-29 16:58:39

同意楼主答案；
从“乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。”可以看出这个设备在乙公司是作存货的，如果作固定资产应该是“未计提减值准备”。
题目是2008年3月，应该是新增值税实施条例以前的。

p2011 · 发表于 2011-3-30 15:48:24

个人感觉第一题应为D，第二题b也对

dairenjie · 发表于 2013-9-17 17:24:20

第一题的进项税是不可抵扣的，因此不能从入账成本中扣掉。应该是D

		自动登录	找回密码
密码			快速注册

[必考知识点] 会计-非货币性交换

评分

点评