追溯调整调增利润是否需要补缴所得税？调减是否可以要求退税？

DukeHou

两个问题：公司根据审计对原财务数据进行追溯调整：1，如果调整某年度利润，需要补缴企业所得税吗？2，如果调减某年度利润，可以向税务局要求退还多缴税款吗？
整体改制审计时调增利润创造性解决纳税事项——准油股份

新疆准东石油技术股份有限公司于2008年1月9日公告《首次公开发行股票招股意向书》，披露发行人2001年和2002年财务数据追溯调整的情况：

2001年和2002年，由于准油技术处于初创阶段，尽管生产经营逐步正常发展起来，但公司财务会计管理水平较低，受原有油田内部财务管理体制的影响，公司对收入的确认未按照权责发生制进行核算，而是在劳务提供后油田公司要求开票或收到款项时确认收入，对电子压力计核算时一次性进入成本核算，对应收账款不计提坏账准备等等。

因此，在上海立信长江会计师事务所2003年对准油技术进行审计时，根据股份制企业会计制度和相应准则，对公司2001年和2002年收入等科目进行了相应的追溯调整。

对2001年财务数据的主要追溯调整情况是：根据权责发生制调整增加2001年度主营业务收入793.71万元同时调减2002年度主营业务收入793.71万元；改变电子压力计的核算方式从而调整增加固定资产321.86万元，增加累计折旧6.48万元，同时减少2001年主营业务成本315.38万元；补计坏帐准备112.35万元；其他会计差错调整追溯调增2001年度利润63.63万元。上述追溯调整增加2001年利润总额1,060.37万元。

对2002年财务数据的主要追溯调整情况是：按照权责发生制，归属于2001年度的主营业务收入调整转出793.71万元；自2003年度原始报表主营业务收入中转入归属于2002年度的主营业务收入1,844.26万元；自2003年度原始报表主营业务成本中转入归属于2002年度的主营业务成本501.74万元；改变电子压力计的核算方式从而调减主营业务成本148.12万元；冲减多提固定资产折旧调整减少主营业务成本120.74万元；补提坏帐准备增加管理费用126.10万元；其他会计差错调整调减2002年度利润37.07万元；上述调整增加2002年度利润总额1,219.24万元。

保荐机构认为，审计机构对准油技术2001年和2002年的财务数据进行追溯调整，有效保证了该公司财务会计信息的真实、准确、合规性，从而能够正确反映企业的经营成果和财务状况，进而保证了公司整体变更为股份公司时审计资料的准确性，确保了变更折股依据的有效性，保证准油股份设立时股东出资的真实性。

由于2001年经过追溯调整，调增了利润总额1,060.37万元，确认准油技术2001年实现利润992.17万元，应纳所得税大约328万元左右。对上述因追溯调整而形成的利润是否需要缴纳所得税，当地税务机关至今未予以明确答复。

为保证准油股份设立出资的真实、准确性，准油股份设立时的16名自然人股东已做出承诺：自愿承担该项纳税义务，若当地税务机关征收此项所得税，将由16名自然人股东向税务机关缴纳相应税款。

同时，为确保上述承诺的履行，16名自然人股东共同筹集328万元，交由第一大股东秦勇先生存放在一个单独的银行账户中。如果需要缴纳上述所得税款，将以上述款项优先进行缴纳，不足部分将由16名自然人补足。

保荐机构认为，鉴于当地税务机关尚未明确准油技术2001年因追溯调整形成的利润是否需要缴纳所得税，准油股份设立时的16名自然人关于此项税负的承诺和履约安排能够有效保证2003年准油股份整体变更设立时股东出资的真实性和完整性，从而能够有效避免准油股份设立时出资不实的情况。

另外一个问题，如果是调减利润呢，可以向税务局要求退税吗？

王军

你们自己发财的事情，给税务的同志添乱，由于不是有意偷， 逃税款， 可以和当地税务部门协商，当一般没有很强的刺激，税务部门要配合和不容易，如果调减利润，在企业以后年度纳税申报中可以申请减免

jonaswu

如果０１年和０２年没有税率差的话，收入在不同年份确认，问题不大。