关于投资企业与被投资企业所得税税率差的问题

htscNO.1帅哥

第一题：A企业所得税税率是25%，B企业是高新技术企业，所得税税率是15%，A企业占有B企业40%的股权。2009年，B企业净利润1000万，分配100万，问：A企业应确认的投资收益是多少？对A企业的所得税费用影响是多少？[请提供简单计算过程]

第二题：（A，B企业的情况和股权关系如上），2009年，A企业（未考虑分回的利润）亏损200万，账面上5年之内的亏损是100万。B企业净利润1000万，分配100万，问：A企业2009年应纳所得税是？所得税费用是？（请提供简单计算过程）

oshistone

第一题：
A企业应纳税所得额：1000/（1-15%）*40%=470.59万元
A企业应纳所得税：1000/（1-15%）*40%*25%=117.65
B企业已为A企业缴纳所得税：1000/（1-15%）*15%*40%=70.59
因此，A企业为此应缴纳所得税：47.06
A应确认的投资收益，准则没有对所得税率差异特别说明，是否和税法分开处理？
若是的话，直接按净利润确认投资收益，即1000*40%=400。


上述计算有误，因B企业所得税率是作为高新技术企业获得了10%优惠，A企业的投资收益为400，对所得税费用的影响为0.

htscNO.1帅哥

第一题：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条“企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”第六十条“本法自2008年1月1日起施行”、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十三条“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益”及《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第四条“2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理”之规定，贵公司从享受税收优惠企业分回投资股利，如果是满足条件的，即直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于免税收入，是免征所得税的。如果是连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应按规定缴纳企业所得税。

oshistone

第二题：
被投资企业已缴的税不会被退回
不考虑分回的利润，当年度亏损200，五年内未弥补亏损100，合计可用税前利润补亏300，
仍剩下100，无需缴税

风花雪月

根据帅哥提供的税法相关规定，第一题A企业获得400万投资收益都应该为免税收入
第二题A企业获得400万投资收益弥补完亏损后的金额也应为免税收入阿

糊涂了！

期待正确答案！

风花雪月

而且帅哥提供的规定中的取得股息、红利的投资收益是实际分得的，还是按权益法计算出来的？

王军

第一题：

    A企业按税法确认投资收益100万，按会计准则确认投资收益400万，关于所得税费用影响问题，
  由于所得税资产的确认是对未来预计后的结果：
   可分为假如企业准备长期持有与准备出售两种情况；
    假如企业准备长期持有，则400与100的差异可以分回来，长期股权投资的账面价值等于其计税基础，对所得税费用没有影响
    假如 准备出售 ，根据相关法规，计税基础只能是其成本，而账面价值是成本加损益调整，则产生递延所得税负债，影响所得税费用300乘0.2 = 60 ，财产转让所得按20%缴税

王军

第二题：
        应纳所得税为0 ，但由于免税投资收益要对未弥补亏损抵减，由于本年亏损产生递延所得税资产200乘0.25等于50 由于投资收益对为弥补亏损递减减少递延所得税资产100乘0.25 等于25 ，递延所得税资产变化为25。 对所得税费用影响为25。
   胡乱算的，请指正，

王军

一直没见帅哥公布答案啊，更正一下自己的错误第一题出售的话，产生递延所得税负债 300X0。25 =75   
   本题我想主要两个知识点： 一，长期股权投资如果不转让一般不产生递延所得税资产或负债，转让股权，企业归属于投资企业的留存收益不能增加长期股权投资的记税基础。
   二，投资收益的分得要减少已经产生的应税亏损的以后税前弥补数

oshistone

呼唤帅哥公布答案。