红筹及境外SPV的税收优惠或将失去

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    据国家税务总局网站近日发布的消息，税务总局国际税务司，已开始向86个协定国税务

主管当局致函，通告中国企业所得税法的重大变化，并建议修改双方税收协定的相关条款。

需要修改的条款包括两个方面：一是在税种范围的名称上，从原有的“外商投资企业和外国企业所得税”变更为“企业所得税”；另外，原有的“纳税居民”判定标准中的“总机构”一词将被“成立地或实际管理机构所在地”取代。德勤会计师事务所税务合伙人孙一民称，纳税居民一词的重新定义，凸显了新企业所得税法在征税范围上的重大改变，受此影响最大的，可能是红筹公司和在其他境外避税港成立特殊目的公司（SPV）的企业。


对于实际管理机构的定义，应该关注两个关键词：“实质性管理”，说明企业注册地不再是认定居民的惟一标准，与会计准则中的“实质重于形式”的原则相统一；“全面管理”，强调对企业主要经营活动的控制，比如生产经营，人员、账务、财产等。根据这一定义,红筹股公司虽然注册地在香港，但主要管理人员均在中国内地工作，对企业具有实质性的、全面的管理和控制，很可能被税务当局认定为中国的纳税居民。


此外，设立在境外的特殊目的公司，虽然控股中国公司，但其所有的经营活动往往全部发生在中国境内的代表处；而在“避税港”设立的企业，也多被国有企业或其他国内控股方控股，或被某些在一定程度上由中国境内管理的跨国公司控股。这两类公司被认定为中国纳税居民的可能性也非常大。