关联交易费用

caoylll

甲公司为增值税一般纳税人，注册资本1200万元（其中关联方乙企业的权益性投资1000万元）。2009年甲公司发生财务费用400万元，其中向乙企业借款2500万元、支付的利息费用150万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%。甲公司2009年度企业所得税前应扣除的财务费用(   )　　

cherryzhang7606

400-150*10/12=275万元,是否正确,心里没底

rickdong

400-2000*(6%-4%)-500*6%=330

oshistone

回复 3# rickdong


    楼上的答案正确，请最好贴上解题思路或依据。
    谢谢！

rickdong

财税〔2008〕121号《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》中，企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策：
在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
　　（一）金融企业，为5：1；
　　（二）其他企业，为2：1
利率需遵循独立交易原则，即不高于银行同期同类贷款利率。

此题中乙企业权益性出资1000万，因此只能借2000万（1：2），并且利率也只能是4%。因此500万的利息支出和2000万中高出4%利率的利息支出不能税前扣除。

会计魔术

经查阅税务机关的网站，3楼的答案和解释应该是正确的。

楼主题出的也不错，真题吗？