关于个人所得税的题

wo19293949

1、
下列说法正确的是：

A、2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。限售股包括股权分置改革完成后股东所持原非流通股股份以及股票复牌日之后上述股份孳生的送、转股；新老划断后首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股以及由上述股份孳生的送、转股。

B、如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关按照转让收入总额计算个人所得税额。

C、证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，按照实际转让收入的一定比例确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，计算预扣预缴个人所得税额。

D、企业员工获得股票期权行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额应按20%税率一次计算缴纳个人所得税。

E、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。

F、合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业当年留存的所得归属于各合伙人的部分，虽未分配合伙人也需纳税。

王军

A、对，
B， 错  如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
C 错，证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，计算预扣预缴个人所得税额。
D 错，这分两种情况，
如果权证有市场价值，且提前转让的，则按权证的市场价值计算个人所得税，行权不交税，如期权没有市场价值，按行权时的市价减行权价格乘以股票数量，按工资薪金所得,财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）
  二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定
　　(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
　　(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
　　对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
　　员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
　　股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数
E 对，关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》(二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。
F 对，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

wo19293949

回复 2# 王军


    答案：E、F。
A、2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。限售股包括股权分置改革完成后股东所持原非流通股股份以及股票复牌日之后上述股份孳生的送、转股；新老划断后首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股以及由上述股份孳生的送、转股。

应为解禁日至复牌日之间上述股份孳生的送、转股。

其他见2楼王军