投资性房地产处置损益

yb666

这道题是会计网校的一道例题，我觉得这种做法很好理解，所以贴给大家

2006年12月20日甲公司与乙公司签订协议，将自用的办公楼出租给乙公司，租期为3年，每年租金为500万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税税率为5%。2007年1月1日此办公楼的公允价值为900万元，账面原价为3000万元，已提折旧为2000万元，未计提减值准备。2007年12月31日该办公楼的公允价值为1200万元。2008年12月31日办公楼的公允价值为1800万元。2009年12月31日办公楼的公允价值为1700万元。2009年12月31日租赁协议到期，甲公司与乙公司达成协议，将该办公楼出售给乙公司，价款为3000万元。则甲公司出售办公楼时产生的其他业务利润为（　）万元。
　　A.1300
　　B.2200
　　C.2000
　　D.2700

　　[答疑编号231070210]

　　『正确答案』C
　　『答案解析』
　　①2007年初自用办公楼转为以公允价值模式计量的投资性房地产时产生的价值贬值额＝（3000－2000）－900＝100（万元），列入“公允价值变动损益”借方；
　　②2007年末根据当时的公允价值1200万元，应认定投资性房地产暂时增值额＝1200－900＝300（万元）；
　　③2008年末根据当时的公允价值1800万元，应认定投资性房地产暂时增值额＝1800－1200＝600（万元）；
　　④2009年末根据当时的公允价值1700万元，应认定投资性房地产暂时贬值额＝1800－1700＝100（万元）；
　　⑤2009年末出售办公楼时产生的其他业务收入＝3000（万元）；
　　⑥2009年末出售办公楼时产生的其他业务成本＝1700（万元）；
　　⑦2009年末出售办公楼时由其持有期间产生的暂时净增值冲减其他业务成本＝－100+300+600－100＝700（万元）；
　　⑧2009年末出售办公楼时产生的其他业务利润＝3000－1700+700＝2000（万元）。

rainiefield

多谢lz分享，但是要问到出售时取得的损益情况，我想答案就不同了，因为各个公允价值变动的损益在当时已经确认过了

yb666

（2009年）20×7年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。20×7年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3 200万元，已计提折旧为2 100万元，未计提减值准备，公允价值为2 400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
　　20×7年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20×7年3月1日起2年，年租金为360万元。
　　办公楼20×7年12月31日的公允价值为2 600万元，20×8年12月31日的公允价值为2 640万元。
　　20×9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第2题。
2.甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（　）万元。
　　A.160
　　B.400
　　C.1 460
　　D.1 700
　　[答疑编号228070208]
　　　
『正确答案』C
　　『答案解析』因出售办公楼而应确认损益的金额=2 800-2 640+[2 400-（3 200-2 100）]=1 460（万元）
我贴的这两道题，上面那道把持有期间公允价值变动在投资性房地产处置时冲减了其他业务成本，而下面这道题，没有，我实在弄不明白了，请大家看看。

rainiefield

因为这两道题问的不同，上面问的是其他业务利润，下面问的是因出售办公楼而应确认的损益金额，是不同的。
其他业务利润是收入-成本，要找回成本到底是多少
下面问的只是出售的损益，公允价值变动已经在前期确认过了，所以不计

rainiefield

好久不看，都有点混乱了。。。

guoz

不是还有营业税吗？

gujing117

guoz 发表于 2011-8-13 15:47
不是还有营业税吗？

我也想问，营业税计入其他业务利润，还是营业税金及附加，这块总是混乱?谢谢

lawyernju

具体分录为：

借：投资性房地产-成本  900

    公允价值变动损益   100

    累计折旧           2000

    贷：固定资产                 3000

借：投资性房地产-公允价值变动   300

   贷：公允价值变动损益           300

借：投资性房地产-公允价值变动   600

   贷：公允价值变动损益           600

借：公允价值变动损益  100

   贷：投资性房地产-公允价值变动  100

借：银行存款  3000

    贷：其他业务收入 3000

借：其他业务成本  900

    公允价值变动损益  800

   贷：投资性房地产—成本              900

                   —公允价值变动损益  800

借：其他业务成本 100
        贷：公允价值变动损益 100

其他业务利润=3000-900-100=2000

1367830346

实际就是两个问题：一个问对科目的影响，一个问对整体损益的影响，两个答案不同。