[已解决]外资企业向境外股东分红是否需要纳税?

google5101

请教大家境内外资企业向境外股东分红是否需要纳税?
如果需要纳税境外股东是个人是多少%?
如果需要纳税外股东是企业是多少%?
谢谢

最佳答案

月排行榜 / 总排行榜

仁和殿下

2015-10-3 21:49:09

　根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：
　　“二、下列所得，暂免征收个人所得税
　　……
　　（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。”
　　
　　根据上述的规定，如果外商投资企业分配税后利润，确属是分配给境外个人投资者，不属于缴纳企业所得税的范围，应属缴纳个人所得税范围。按现行规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。

跳转到最佳答案楼层

仁和殿下

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称"协定"），与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。为方便协定的执行，现将《协定股息税率情况一览表》印发给你们并就有关问题通知如下：
一、表中协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执行。
二、纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定待遇申请表。
三、各地税务机关应严格审批协定待遇申请，防范协定适用不当。
附件：协定股息税率情况一览表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年一月二十九日
附件：协定股息税率情况一览表
其中：
税 率：5%（直接拥有支付股息公司至少25%股份情况下）

与下列国家（地区）协定：
卢森堡、韩国、乌克兰、亚美尼亚、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、特多、香港、新加坡
（与上述国家（地区）协定规定直接拥有支付股息公司股份低于25%情况下税率为10%）

google5101

仁和殿下 发表于 2015-10-2 21:17
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施 ...

谢谢~ 请问如果是自然人股东呢?

仁和殿下

　根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：
　　“二、下列所得，暂免征收个人所得税
　　……
　　（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。”
　　
　　根据上述的规定，如果外商投资企业分配税后利润，确属是分配给境外个人投资者，不属于缴纳企业所得税的范围，应属缴纳个人所得税范围。按现行规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。

mzgilww

仁和殿下 发表于 2015-10-3 21:49
　根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：
　　“二、 ...

此处是有争议的。
94年的20号文并未明确明文的废止，但国发[2013]6号明确提出废止这项优惠，即外籍个人取得股息红利依然要交税的。
因国务院直接颁布的行政法规效力上强于财政部和税务总局颁布的部门规章，故具有法律上的效力。
然而在实务中各地地税局的处理是有区别的。
所以建议谨慎行事，先咨询后决断。
望知悉。