IPO前期涉及重组的情况下，模拟财务报表的编制探讨

orcapm · 发表于 2011-4-14 16:19:22

有如下案例：A公司准备以2010年-2012年作为申报期。2010年，与A公司同一控制下的B公司有子公司C、D；2011年，B公司将C、D公司转让给非关联人，之后A公司收购了B公司。

问：编制A公司2010年-2012年三年期财务报表报表时，2010年模拟合并报表中是否应当包含C、D公司？

vcc · 发表于 2011-4-14 21:41:42

个人觉得应该，因为B公司那时应该是合并报表，即使是母公司单体，其实也是有“长期股权投资”这个科目，所以应该还是包括的，期待正解。。

yangjp_hz · 发表于 2011-4-14 22:28:15

按目前的会计准则，由于10年的C和D纳入B的合并报表中，在2011年做同一控制下的合并，需要调整期初数（利润表：上年同期数）。那么10年的追溯调整后的报表自然要包含C和D。

但如果从准则同一控制下的合并为何要调整期初数的理由（原则）去分析，主要是为了强调可比性。按这种道理去看，如果C和D在2011年期初已转让的话，在做10年追溯调整报表时不纳入C和D更合理。但我个人觉得，这样做，理论探讨是可以，实务中还是严格按准则比较稳妥。

forestrees · 发表于 2011-4-14 23:45:31

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这个应该有案例可循的

glory010 · 发表于 2011-4-15 02:08:28

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“如果C和D在2011年期初已转让的话，在做10年追溯调整报表时不纳入C和D更合理。”个人认为是在做备考的情况下，不纳入C和D更合理。
楼主的情况，企业合并需要追溯到报告期期初，模拟报表需要调整期初数，应该包括C和D。仅供探讨。

orcapm · 发表于 2011-4-19 11:08:57

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能否提供一下案例，我也在找相关的案例，找到相关案例后一起分享。

zhoujianfd · 发表于 2013-8-21 10:06:22

模拟需要纳入C和D，应该严格按照准则来；备考不需要

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