请教：衍生工具

小豆丁

看不懂下面的题目，分录也看不懂，谁能给讲讲啊

ABC公司于20×7年2月1日向EFG公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果EFG公司行权(行权价为l02元），EFG公司有权以每股102元的价格从ABC公司购入普通股1 000股。

其他有关资料如下：

（1）合同签订日
20×7年2月1日

（2）行权日(欧式期权)
20×8年1月31日

（3）20×7年2月1日每股市价



100元

（4）20×7年l2月31日每股市价

104元

（5）20×8年1月31日每股市价


104元

（6）20×8年1月31日应支付的固定行权价格

102元

（7）期权合同中的普通股数量



1 000股

（8）20×7年2月1日期权的公允价值


5 000元

（9）20×7年12月31日期权的公允价值

3 000元

（10）20×8年1月31日期权的公允价值

2 000元

假定不考虑其他因素，ABC公司的账务处理如下：

情形l：期权将以现金净额结算

ABC公司：20×8年1月31日，向EFG公司支付相当于本公司普通股1 000股市值的金额。

EFG公司：同日，向ABC公司支付l 000股×l02元／股=102 000元。

（1）20×7年2月1日，确认发行的看涨期权：

借：银行存款


5 000

贷：衍生工具——看涨期权

5 000

（2）20×7年l2月31日，确认期权公允价值减少：

借：衍生工具——看涨期权


2 000

贷：公允价值变动损益


2 000

（3）20×8年1月31日，确认期权公允价值减少：

借：衍生工具——看涨期权


l 000

贷：公允价值变动损益


l 000

在同一天，EFG公司行使了该看涨期权，合同以现金净额方式进行结算。ABC公司有义务向EFG公司交付l04 000(104×1 000)元，并从EFG公司收取102 000(102×1 000)元，ABC公司实际支付净额为2 000元。反映看涨期权结算的账务处理如下：

借：衍生工具——看涨期权


2 000

贷：银行存款


2 000