会计分录+计算题（挑战题）

跬步千里

2007年1月1日，某企业在境外证券市场以1000万美元购买面值为1000万美元公司债券，作为可供出售金融资产，当日汇率：1美元=7.5元人民币；

2007年3月31日，该债券境外公允价值1100万美元，当日汇率：1美元=7.2元人民币；

2007年6月30日，该债券境外公允价值1200万美元，当日汇率：1美元=7.0元人民币；

2007年9月30日，该债券境外公允价值1200万美元，当日汇率：1美元=7.1元人民币；

2007年12月31日，该债券境外公允价值950万美元，当日汇率：1美元=6.5元人民币；

2008年1月1日，该企业以900万美元价格将债券出售，当日汇率：1美元=6.0元人民币。

请分别写出该企业在2007年1月1日，3月31日，6月30日，9月30日，12月31日，以及2008年1月1日的会计分录，并计算此笔交易对2008年该企业损益的影响。

跬步千里

如大家无时间，仅写前两笔分录也行。

此题含至少两个重要考点。

oliver29

企业在买入和卖出之前该债券公允价值变动不影响损益，最后卖出时计算美元折合人民币价值与出示投入差额一次性计入当期损益。

yulneo

2007年1月1日：
借：可供出售金融资产 7500
贷：银行存款         7500
2007年3月31日：
借：可供出售金融资产 420（1100*7.2-7500）
贷：资本公积-其他     420

对2008年损益影响：6*900-7.5*1000=-2100

[ 本帖最后由 yulneo 于 2008-11-18 16:11 编辑 ]

tyrone1985

对2008年损益的影响：6*900-7.5*1000=-2100
因为你之前记入资本公积的公允价值变动部分再处置时要转出的

yulneo

对了，谢谢5楼的提示。

jnty

学的不好，请老师讲解：我怎么觉的对07年汇兑损失就计1000万，对08年损益才是资本公积和汇兑损失共计1100万。

yulneo

因为是可供出售资产，所以07年产生的汇兑损失是进资本公积的，在处置时才由资本公积中转出。

跬步千里

提示：考了两项具体会计准则“外币折算”和“金融工具”，请阅读应用指南

核心是汇兑损益如何处理？

oliver29

汇兑损益不计入当期损益，非货币性质的资产像以公允价值计量的可供出售资产由汇率变动产生的影响应同其公允价值变动的影响一同计入资本公积，当该资产转出时，资本公积一同转出