股改后因会计差错需要调减股改日净资产的解决方法-陕天然气

finstein

项目上碰到这问题，搜索到会计视野论坛上有人分享了陕天然气的案例，摘过来和大伙分享下。

不同会计处理方式得出的净资产差异对股本的影响及其消除

本公司根据经普华永道中天会计师事务所有限公司（以下简称“普华永道中天”）审计的2005 年6 月30 日净资产按1：1 的比例折股改制为股份有限公司，根据普华永道中天审字2005 第1727 号审计报告，本公司2005 年6 月30 日的净资产为408,418,675.00 元，在经其审计的财务报表中，对本公司长输管道的折旧年限变化进行了追溯调整。本公司原始报表和本次申报财务报表对折旧年限变化均采用未来适用法，根据上海东华出具的复核报告，按申报报表口径得出的2005 年6 月30 日净资产为37,502.43 万元，比经普华永道中天会计师事务所有限公司审计的净资产少3,339.44 万元。
本公司于2005 年11 月1 日取得变更后的股份有限公司营业执照，根据普华永道中天的验资报告，公司股本登记为408,418,675.00 元，但在2005 年报审计时本公司尚未进行账务调整。在2005 年报审计过程中，根据经上海东华当时审计后的2005 年12 月31 日净资产，基于股份公司已成立的客观情况，在出具2005年度审计报告前，本公司进行了账务调整，以使账簿记录的股本与营业执照载明的股本一致。由于是有限公司整体变更为股份公司，根据公司法按净资产1：1折股，故本公司根据普华永道出具的验资报告及其依据的审计报告中的所有者权益构成数据，对经上海东华审计后的本公司2005 年12 月31 日报表及账务数据进行了等额调整，从而消除了两种不同会计处理方法得出的净资产差异对股本的影响，调整后上海东华出具了2005 年度审计报告。具体调整过程如下（单位：元）：

项目           2005.6.30       2005.12.31       2005.12.31      2005.12.31
            （经普华永道审  （经上海东华审计  （公司进行的  （调整后所有
             计的净资产）      的净资产）      账务调整）     者权益构成）
实收资本   342,663,300.00    342,663,300.00     +65,755,375.00   408,418,675.00
资本公积    25,910,038.00     25,910,038.00      -25,910,038.00
盈余公积    19,476,801.00     26,183,405.19      -19,476,801.00     6,706,604.19
未分配利润  20,368,536.00     55,488,782.72      -20,368,536.00    35,120,246.72
所有者权益 408,418,675.00     450,245,525.91                     450,245,525.91


通过2005 年末的账务调整，本质上是用2005 年7-12 月实现的利润形成的盈余公积和未分配利润弥补了两种会计处理方式在2005 年6 月30 日的净资产差异对股本的影响。2006 年本公司进行2005 年末利润分配时也是按照经账务调整后的可分配利润3512 万元进行的。本公司申报报表2005 年末会计调整与原始报表一致，即通过将资本公积25,910,038.00 元、盈余公积19,476,801.00 元、未分配利润20,368,536.00 元转入股本使本公司股本达到408,418,675.00 元，消除了两种不同会计处理方式得出的净资产差异对股本数额的影响。

柔弱雪

楼主，你不妨把原帖链接也贴过来，方便大家过去讨论啊。
那边的帖子是经常更新的

finstein

柔弱雪 发表于 2011-12-22 22:21
楼主，你不妨把原帖链接也贴过来，方便大家过去讨论啊。
那边的帖子是经常更新的

本来是粘贴了原帖的链接的，但这边论坛显示我级别不够，还不能粘贴链接，呵呵。

漩涡小强

论坛太强大了，谢谢楼主，正遇到这问题