请教个问题，关于股份支付

adu1206 · 发表于 2012-1-10 09:22:13

目前结构，拟上市公司的管理层持股公司持有60％，投资机构持40%。

计划2012年年初，管理层持股公司进行增资，扩大股比，投资机构不增。管理层持股公司的增持所需现金，是由新纳入激励范围的员工增资持股公司时所认缴的现金。

假设此次增资，价格为2元/股。

公司计划2012年第三季度进行B轮融资，老股东都不参与，完全有另一家投资机构增资，假设价格在5元/股。

计划2013年报会。请问上述情况下，要适用股份支付吗？差价就是3元/股？有没有变通办法，以不产生股份支付的影响。

谢谢达人指点，支招！

fushengbin · 发表于 2012-1-10 22:52:32

要选择好公允价值是多少。

liyao1985109 · 发表于 2012-1-11 10:25:13

时间差半年，如果能就对应时点的公允价值解释自圆其说就可以。为保险起见，走股份支付

Marc10 · 发表于 2012-1-11 11:10:58

好像会里对这个把握是六个月间隔。

adu1206 · 发表于 2012-1-11 11:33:54

多谢楼上几位！看来B轮融资能不做就不做了，保险些。

chaojiren · 发表于 2012-1-11 11:44:00

比较难，完全符合股份支付条件：1、以换取服务为目的，本案例中是对高管的服务进行股份支付；2、对价，5元的入股价格作为PE价格。而且重点审核是最近一年一期，正好落在期间内。而且不符合排除股份支付的条件：（1）公司实施虚拟股权计划，在申报前落定的，或对股权进行清晰规范、解决代持的；（2）取消境外上市，将相关股权转回的；（3）继承、分割、赠与、亲属之间转让（即使亲属也在公司任职的）；（4）资产重组（如收购子公司少数股东股权等）或资产整合过程中的补偿；（5）全体股东的配股等情形。走股份支付比较安全。希望高人指正。

Ghost_Wind · 发表于 2012-1-11 14:14:13

典型的证监会重点关注的股份支付。貌似会里没有六个月一说了。

kisaqlee · 发表于 2012-1-11 15:27:53

请教个问题啊
如果管理层跟公司签协议，必须再干三年，三年内辞职的都把3元/股的差价给补了，在添加其他一些条件完善
那么是否需要在2012年全额确认管理费用啊，2012年确认1/3的管理费用不行嘛……
企业会计准则——股份支付也没要求当年全部入费用啊，一直没发现有企业这样处理……
当然3块钱的差价还可以微调，毕竟六个月过去了，5元/股的价格只能算接近公允价格的价格吧。

lsllegal · 发表于 2012-1-11 22:16:11

关于价格的差异，最好能够有比较有力的证据或者情况说明合理性，否则应当容易认定为股份支付。
解决方案：1、将价格做平，跟PE价格做成一样
2、将时间点再做长一些

ivvi0216 · 发表于 2012-1-13 14:09:24

股份支付如存在等待期，可在等待期内分期摊销。如约定高管在取得股份后有一个服务期的，先行权后分期摊销也可以，但必须符合以下条件：在服务期满前高管离职的，与股份x相关的利益必须流回公司，否则需一次摊销。

发行部不鼓励将股份支付的费用分期摊销。

（可以网上搜“关于IPO财务会计若干问题的处理意见”有该文件）

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