关于主营业务重大变更和业务合并

z86859094

请教各位投行前辈几个问题哦，如能回复，不胜感激：一、《证券期货法律适用意见第3号》第四条：被重组方重组前一会计年度与重组前发行人存在关联交易的，资产总额、营业收入或利润总额按照扣除该等交易后的口径计算。
1、如果重组方在前一会计年度将一笔5000万元的资金拆借给被重组方，这个时候怎么抵消，是像合并报表那样把重组方的应收和被重组方的应付进行抵消吗，这样重组方的总资产反而降低了。我觉得是不是重组方的总资产不变，将被重组方的资产减掉5000万元。
2、如果被重组方在前一会计年度向重组方进行了一笔关联销售、营业收入5000万元、营业成本4000万元，重组方在当年度就实现销售收入6000万元，在计算指标时，这里该怎么抵销？是被重组方的营业收入减少5000万元、重组方的成本减少5000万元、被重组方的利润总额减少1000万元吗？对重组方的营业收入要抵减吗？如果销售部分未实现，比如只实现了80%，剩下的部分要抵减重组方相应的存货吗？
不名单在计算指标时，是不是只处理被重组方的数据。
二、《证券期货法律适用意见第3号》第五条：发行人提交首发申请文件前一个会计年度或一期内发生多次重组行为的，重组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响应累计计算。
假如以2014、2015、2016、2017年1-6月作为申报期，2016年进行了一次重组，2017年1-6月进行了两次重组，这条里说的累计计算会要求把2016年和2017年1-6月的三次重组累计在一起计算吗，如果是这么要求的，那对应的基数是什么？2015年还是2016年末的数据。我个人理解是不能将2016年和2017年1-6月的三次重组累计计算，不然没法选择基数。只能是一个会计年度和一期分开累计计算。
三、可以推荐几个资产收购达到业务合并的IPO案例吗？
四、可以推荐几个重大资产重组的IPO案例吗？

fushengbin

1. 我理解是简单扣掉就可以了。
2. 从严要求，以2015年年底数为基础算一下。

z86859094

fushengbin 发表于 2017-6-15 10:12
1. 我理解是简单扣掉就可以了。
2. 从严要求，以2015年年底数为基础算一下。

看了远方光电的招股书，他们是没有一年一期合并计算