计入资本公积的固定资产计提折旧能否税前抵扣？

orange

我司因政府补助购入固定资产，计入资本公积。请问此类固定资产计提的折旧能否税前抵扣？如果不能抵扣依据所得税法的具体规定是什么？

chinacpazhang

我司因政府补助购入固定资产，计入资本公积？  



现在早就没有这种会计处理了，已经不符合新准则的要求了啊

fushengbin

两个概念。

adun

新准则下，对于与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，然后根据固定资产预计使用年限分期确认为营业外收入。固定资产折旧按照正常情况处理。
对于新准则首次执行日以前确认的政府补助，不予追溯调整。我个人理解有政府补贴的固定资产折旧可以税前扣除。

orange

chinacpazhang 发表于 2012-4-9 14:36
我司因政府补助购入固定资产，计入资本公积？  

附件是当地相关部门发的财务核算文件，从此文件精神来看，公司财务处理没有不妥之处。

对于政府补助这块，是不征税收入。

但是计入资本公积的固定资产，会计上折旧是照提的。就是不确定税前能否抵扣。

orange

chinacpazhang 发表于 2012-4-9 14:36
我司因政府补助购入固定资产，计入资本公积？  

那要怎么处理？

chinacpazhang

orange 发表于 2012-4-9 18:48
那要怎么处理？

这个太老了，


详细请看企业会计准则第16号政府补助准则；


首先判断收到政府补助的性质是否是与资产相关，如是，则应将收到的金额计入递延收益（报表列示为其他非流动负债）


采购的设备还是和正常采购设备一样，借记固定资产，贷记银行存款or应付账款

待设备使用受益时，根据受益期限来摊销上述递延收益金额计入营业外收入-政府补助。

orange

chinacpazhang 发表于 2012-4-9 19:15
这个太老了，

举例来说,下面的账务处理流程对吗?

1,2008年采购设备时

借:固定资产  
贷:银行存款

2,2009年收到政府补助(文件是08年发的,但钱是09年才到账)
借:银行存款
贷:递延收益(报表体现在非流动负债)

3,设备受益时
借:递延收益
贷:营业外收入-政付补助(请问确认金额是折旧金额,还是贷方递延收益的平均数?)

箫声

哈哈 好像不是这样啊。

对于政府拨款，如果符合税法上的不征税收入的概念，形成资产的折旧和费用是不能税前扣除的。

也就是说，税法不考虑会计准则的对政府补助的分类，关键看是否符合不征税收入的条件。这个在企业所得税法中就有规定的。

箫声

        第二十八条　企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
        企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。