股改后未取得高新技术企业认证，税率升高，股改是否失败？

妙妙猫

请教大神：企业在股改年度按15%计提所得税，股改完成当年未通过高新技术企业复审，需补交当年度所得税，那么是否意味着股改净资产存在虚增，股改失败呢？有无案例可借鉴？谢谢

littleppp

不存在这种情况。假如股改基准日是6月30日，那么上半年有限公司形式的时候，是按照15%高新企业缴税，净资产都是在630时点确认的，不存在虚增。你的630资产负债表的右上侧'应缴税款“已经计算了纳税期间甚至上半年应交未交的税款，在审计或评估期间，也就是下个月的前10-15日纳税期间，如果有变动，那也能修改后定稿以保证不出现虚增的情况。
630之后，属于股份公司时段，经复审，按15%缴纳，如果未通过，按25%税率，也是针对股改630之后按25%税率，630之前仍然是15%税率而非25%，也不存在股改失败。

czwjjjs

1、没有股改失败之定义。2、公司在未得到确认的情况下按照15%计提所得税所产生的错误，应当按照财务准则要求处理，涉及的资产、股份计算、纳税、税后利润错误均应当作出解释和处理。