债务重组会计处理

pierer_von

新会计准则允许确认债务重组损益，一些戴星戴帽的上市公司利用这一准则进行债务重组操纵利润，成功实现了摘星摘帽。
大家认为，债务重组是否应该象企业合并那样，区分"同一控制"和"非同一控制"进行不同的会计处理？

ghsrghsr

这样能否控制住作弊值得讨论

ww09

债务重组的对方是银行，因此无法像企业合并那样区分“同一控制”，摘星摘帽也只是形式而已，企业如果没有核心业务，摘了还会戴上，所以现行规定恢复上市就必须有主营业务。作为投资者，能做的就是要看清楚是怎样摘帽的。

pierer_von

“债务重组的对方是银行”值得商榷。
普通的债务重组的债权人往往是银行。但是，上市公司通过债务重组操纵利润时，其债权人往往是上市公司的大股东等关联方，而不是银行；否则他也很难“操纵”。所以，债务重组应该也能如企业合并那样区分出“同一控制”和“非同一控制”的。
对于同一控制下的债务重组，按照帐面价值入帐，差额计入资本公积；对于非同一控制下的债务重组，可以按照公允价值入帐，同时确认债务重组损益。

greenbow

《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008）》将“债务重组损益”明确为非经常性损益，目前摘帽时交易所要审核时，非经常性损益是要剔除出去的。

jerryishere1982

债务重组目前还不区分同一控制和非同一控制

CEWEI

不能因为有人拿氰化钾杀人，就禁止氰化钾的生产吧？

hexw

实际上债务重组也有类似同一控制、非同一控制的区分。
财政部60号文中，首次提出了“权益性交易”的概念。权益性交易（equity transaction）又称资本性交易（capital transaction）。与损益性交易交易须确认损益相对应，权益性交易不得确认损益。权益性交易主要可分为两大类：第一类是企业与所有者之间的交易，如企业发行股票取得发行收入、企业向投资者分配股利减少净资产等；第二类是所有者与所有者之间的交易，财政部60号文就是该类交易的具体运用。
按照权益性交易的基本原则，企业与所有者之间的交易，不得确认损益，而应该直接计入权益（国内应理解为计入资本公积）。权益性交易原则应用于债务重组，财政部60号文第8点规定：
8．企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。
深交所《上市公司2008年报工作中应注意的会计问题》（上市公司参考2009年第2期）对此也作出了类似规定：
9、债务重组收益确认问题
　　（1）A公司在重组过程中，控股股东收购ZG银行对A公司的债权后，豁免了A公司的债务。该行为从经济实质上判断是控股股东的资本投入，应将豁免债权全额计入所有者权益（资本公积）。
　　（2）某上市公司以零价格向公司实际控制人HY集团转让其全部资产与负债，出售资产（含负债）的评估净额为-29,472.71万元。该行为从经济实质上判断是控股股东对企业的资本性投入，该上市公司应将相关利得计入所有者权益（资本公积）。

为明确是否符合确认条件，可参考深交所《上市公司2008年报工作中应注意的会计问题》（上市公司参考2009年第2期）规定：
7、关于破产重整收益确认问题
　　对于上市公司因破产重整而进行的债务重组交易，由于涉及破产重整的债务重组协议执行过程及结果存在重大不确定性，因此，上市公司通常应在破产重整协议履行完毕后确认债务重组收益，除非有确凿证据表明上述重大不确定性已经消除。

dada2009

很难呀很难呀

秋风

8楼的回答精辟。
此题若在07年保代考试中就可以确认为损益性交易
今年再考就要确认为权益性交易了
再次感谢8楼的总结