高新技术企业的研发费用

matthew

目前证监会要求对高新技术企业资格进行实质性核查。高新技术企业申报中的研发费用与汇算清缴中研发费用加计扣除核定的研发费用统计口径是否相同？企业有部分研发费用不满足加计扣除的要求而被调减，导致企业确认的研发费用少于税务局确认的研发费用。
由于汇算清缴资料是报会材料，而招股书中又要披露研发费用，如果两者有较大差异，是否会会有麻烦。
有没有人碰到过类似情况，如何解决的？有没有公开披露的实际案例？

dafenggongzi

没遇上这种情况，这个现象应该很普遍吧？目前应该尚无明确规定，但是两种情况分别得到两个部门认可应该没问题。
请高人解答。

slin79

大家的核查都是基于当时那个专项审计报告。

差异是因为计入管理费用和计入营业成本的导致？

老树

我们目前就遇上这个问题，申报高新技术企业，条件之一是研发费用要占营业额的3%（2亿以上营业额企业）以上，研发费，应计入管理费用。但IPO的会计师通常会将大部分确认为营业成本，然后就有差异了，我们请教了券商，他们认为这个关系不是很大，差异是普遍情况。即便上市后的高新技术企业，普遍也是有这个差异。在上市公司中找找，管理费用不到营业额3%的高企比比皆是。

matthew

好的，谢谢

箭在弦上

最近有一个非公开发行的项目上会，委员也盯着这个问题不放，主要是“管理费用-研发费”和尽调报告里的“研发投入”有较大的出入。
很多企业“研发投入”分为三部分：
1）研发费——管理费用，加计扣除；2）存货（成本）——直接销售；3）某一额度下的（一般较小，各地不一）研发用固定资产投入。
第一部分没有争议，但是第二、第三部分争议较大。
目前有一些地方对高新技术企业“研发投入”有了细则规定，一般都是要归集到“管理费用-研发费”这个科目，有规定自然比较简单，这种问题先看看地方是否出台细则；如果没有，裁量权就大了，这种情况下4楼讲的应该没有问题。
其实仔细研究一下规定，计入“成本”的部分是有问题的，这部分一般会解释为“试生产”，但是这部分销售，如果亏损，就要增加研发费用；相反，如果盈利，需要抵减研发费用；现实中，很少有这么做得，一般都直接做销售处理了。而且如果计入成本的数额很大，那一般情况下都是有问题的。
第三部分涉及的小额研发用固定资产投入，按道理说不应该计入“研发投入”，研发用固定资产的摊销、折旧才是的，不过在高新技术企业认定的时候，很多地方还是认可的（如10w以下、30w以下），所以各地的高新技术企业遍地开花，越来越多。
目前会里对高新技术企业做实质性审核也是有道理的，很多企业单单靠实际研发投入，根本无法定义为高新技术企业，但是却得到了高新技术企业证书，而且这证书是科技部、财政部、国税局联合认定的。
所以说穿了，还是高新技术企业认定中的“研发投入”、企业会计准则中的“研发费用”以及可以税务中的“加计扣除的研发费用”界定的界限不够清晰；或者是我们人为的把他们搞的不够清晰了。

箭在弦上

一个保代做项目过程中也遇到这个问题，他们的处理方式是，报表附注里的“管理费-研发费用”满足3%以上的规定（营业收入2亿元以上），同时研发投入大于研发费用。这种做法应当是最为稳妥的，当然前提是，计入研发费用的科目是正确的。

箭在弦上

箭在弦上 发表于 2012-7-25 10:20
最近有一个非公开发行的项目上会，委员也盯着这个问题不放，主要是“管理费用-研发费”和尽调报告里的“研发 ...

如果仔细分析“研发投入”的明细项目，其实大多数还是应当计入“管理费用-研发费用”，当然不排除资本化的的研发投入，但是这两个科目如果出入较大的话，还是需要合理解释的。

helloeveryone

首先研发费用资本化要谨慎，其次计算研发费用占收入比重时，好多企业都把资本化金额一起列入，这样才更有可能达标，因此会出现和管理费用中披露的研发费用金额不匹配或者只按管理费用中研发费用金额计算会不达标的情形。
实务中，一个是能够合理解释原因即可，毕竟高新技术企业证书也拿到了，除非是明显的未达到比例，而且像员工人数、研发费用占比、收入占比这种指标又可分为合并口径和母公司口径，好多记者拿合并口径去算估计就不符合指标了。