◆◆菜鸟问题：整体改制时个人股东应缴个人所得税的计算公式

天行健

某有限公司拟整体变更为股份公司，原有股本为3000万股。经审计后净资产为1.2亿元，其中实收资本为3000万，资本公积750万，盈余公积1500万，未分配利润6750万元。某个人股东拥有50%的股权。请问：如果变更后的股本设置为6000万股，那么该个人股东应缴个人所得税为多少？如何计算的？

fushengbin

你看增加的3000万股值多少钱就行了。

天行健

现有两种观点：
1、会计师认为应该按照（盈余公积1500万+未分配利润6750万元）*50%*20%缴纳；
2、券商认为应该是（6000万-原有3000万）*50%*20%缴纳；
哪种观点准确？

nickguan

这个问题咨询当地税务机关吧，谁说都不准，他们自己掌握。

seantan

3楼的回答是靠谱的，在实际案例中，按照两种方式认定和缴纳个人所得税的情况都可以看到，无疑后一种对发行人股东有利。
具体的案例很多

个人认为其实按道理应该是第一种，因为整体改制事实上是一种新设股份公司的方式，相当于先将资产全部分配，再出资；但是整体变更本身是一个怪胎，所以按照盈余公积转增股本的部分缴纳也能糊弄过去