表外融资会计如何记录

佩剑的青年

各位大侠，最近接触了表外融资和表内融资，企业发生表外融资，如何制作会计记录，我有点弄不明白。
各位可以资产支持票据或应收账款保理为例。谢谢大家！

chinacpazhang

应收账款保理业务    要区分是买断的还是非买断的

买断的 就要终止确认应收账款，  借：银行存款、财务费用  贷：应收账款

非买断的，就视同普通的银行借款处理   借：银行存款 贷：短期借款

佩剑的青年

chinacpazhang 发表于 2012-9-18 13:43
应收账款保理业务    要区分是买断的还是非买断的

买断的 就要终止确认应收账款，  借：银行存款、 ...

那么非买断的何应收账款质押有什么区别？？另外，买断的属于表外融资，非买断的属于表内融资么？？我对二者的理解迷迷糊糊，有点拎不清。
谢谢版主大人了！！

佩剑的青年

怎么没人回答啊，求高手解释下表外融资和表内融资。前天还听人和我说表外融资又有表外融资表内化合表外融资表外化，完全糊涂了……

zh280113

我的理解是这样的。所谓表外表内，是指用融资得到的资金是否又对应的负债义务还反应在企业的资产负债表上。
如买断保理，就是表外，因为资产负债表中看不出来有借款，而非买断的，则有借款。
但是，资产负债中没有体现融资，不代表财务报表中没有体现，这些事项，从审慎性角度来说，企业是应当在科目附注中披露的，特别是在IFRS和GAAP准则下。
顺便，吐槽一下，国内会计准则和讲解只注重会计处理，而不注重会计披露，是对投资者的极大不负责任~~~

佩剑的青年

zh280113 发表于 2012-9-25 11:15
我的理解是这样的。所谓表外表内，是指用融资得到的资金是否又对应的负债义务还反应在企业的资产负债表上。 ...

那你我理解一致，那像买断性保理，其实就是2个资产项目的转换（财务费用另说），负债不增加。但资产负债表里还是有体现，属于表外融资表内化。
但对于某些表外融资，如经营租赁，通过资产负债上毫无体现，就是表外融资表外化？
最后，回到原问题，资产支持票据属于表外融资，是不？？
谢谢你的回答。

zh280113

经营租赁，表内没有体现，报告附注的承诺事项会有
资产支持票据，你就是指ABS对吧，这个得具体来看，参照会计准则中对资产的定义，去判断是否还对“被证券化”的资产享有所有权。
一般情况下，资产会被打包出售给第三方，再由第三方将其“证券化”，这种情况下，会计处理是以出售资产换取了固定现金流，不存在账面上的负债义务，所以属于表外融资。
如果证券化的条款比较复杂，保留了资产的全部或者部分所有权或收益权，就要进行判断了。

佩剑的青年

zh280113 发表于 2012-9-25 14:39
经营租赁，表内没有体现，报告附注的承诺事项会有
资产支持票据，你就是指ABS对吧，这个得具体来看，参照会 ...

谢谢，btw，你的水平与等级严重不相符啊，建议斑竹破格升级！
其实我国的ABS有点意思，法律并未明确规定要建立隔离机制（SPC,SPT等），和资产证券化还是有点区别的。

zh280113

佩剑的青年 发表于 2012-9-25 18:27
谢谢，btw，你的水平与等级严重不相符啊，建议斑竹破格升级！
其实我国的ABS有点意思，法律并未明确规定 ...

哈哈，客气啦。新人而已，互相学习啦。

chukuang3321

融资接触不多,学习了!
个人理解,符合资产/负债定义条件的,自然要在资产负债表里反映的.比如说非买断的保理业务,企业对应收账款的权利并没有全部减少,仍然要在资产负债表上反映的;而买断的保理业务,不管银行方面以后能否从客户收到这个应收账款,都与原债权人无关,原债权人资产负债表上自然不应当再反映这个应收账款.