关于累积亏损弥补－－留作纪念

shcow

本帖最后由 banny945 于 2012-10-19 23:17 编辑

A公司累计未分配利润为-100万，资本公积30万，盈余公积为95万（按10%计提），当期实现净利润为50万。不考虑其他因素，公司应计提多少盈余公积？当年最多可向股东分配多少股利？资本公积是否可转增股本？   


11楼的同学最正解。不少同学看来还得仔细再看看会计啊，尤其认为有两种解决方案的同学，呵呵。此问题也曾经是让俺迷糊过的问题，后来搞明白了，最终是看会计之“股东权益”一章搞明白的。把我搞明白后的心得简单整理下，供大家参考。
   首先要搞明白累积亏损（未弥补亏损）是啥，在会计报表上的含义是啥。累积亏损（未弥补亏损）在会计报表上的含义其实很明确而具体，就是资产负债表上“未分配利润”科目借方有余额。
   其次是要搞明白弥补亏损的渠道有哪些。具体有四个渠道：1、对于持续时间未超过5年的累积亏损，可以以当年税前利润弥补；2、对于持续时间超过5年的累积亏损，只能以当年税后利润弥补；3、动用盈余公积来弥补（要按照任意盈余公积、法定盈余公积）；4、动用实收资本（股本）来冲减累积亏损。
   上述第1、2种渠道，在会计上是自动弥补的，主要就是靠年终对当年净利润或净亏损的科目结转；无须任何管理层面做决策，只要企业老老实实按照会计准则做帐就会自动处理。第3种渠道，在会计上实际上就是做提取盈余公积金（会计上的利润分配内容之一）的反分录即可。这种方式弥补累积亏损，需要按照权限由分别董事会、股东大会做出决议。第4种渠道，则是直接用减少实收资本来冲减未分配利润的借方余额（累积亏损），这种方式弥补亏损实质上是企业的减资行为，要走何种程序，相信大家都比较清楚了。

   再来说说上述第1、2种方式如何自动弥补亏损。第一步，当年年末时（12.31日资负表日时），要将各类损益类科目全部结转到“本年利润”中去，结转后就知道当年是盈利还是亏损。第二步，将当年净利润或净亏损结转到“利润分配”科目下的明细科目“未分配利润”，同时要将“利润分配”科目下的其他明细（即报表中原来的余额）全部转入“未分配利润”科目，此步结转一旦完成，就可以得到包含了当年盈利或亏损数额的全部的“未分配利润”，这个就是最终的情况－－尚有未弥补亏损或者是有了可以分配给股东的盈利。换言之，正是11楼同学所言的会计上自动用当年的盈利来弥补累积亏损的过程。