关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知

ownrainbow

向大家请教一下证监会新出的规定，各位不知在年报补充过程中会如何来应对这12个重点问题呢？将个人肤浅的意见写出，烦请大家批评指正和补充，谢谢！

（1）以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长。即首先通过虚构交易（例如，支付往来款项、购买原材料等）将大额资金转出，再将上述资金设法转入发行人客户，最终以销售交易的方式将资金转回；
是否应：
1、对大额资金转出（如100万以上的支付往来款项、购买原材料等）进行核查，确定其具有真实的交易背景，发行人实际获得了商品或者服务；
2、对销售额排名前列的客户进行专项核查，调查其主营业务的情况以及其资金来源（与第6题结合核查）；（不知对于零售企业是否有较好的方式来核查其销售真实性，看前面的帖子有坛友也问到了）
3、关注发行人在报告期各年毛利率的变化及与可比公司之间的比较情况。

（2）发行人或关联方与其客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长。如直销模式下，与客户串通，通过期末集中发货提前确认收入，或放宽信用政策，以更长的信用周期换取收入增加。经销或加盟商模式下，加大经销商或加盟商铺货数量，提前确认收入等；
1、关注销售收入及营业成本的季节性变化；
2、核查赊销政策变更的原因及影响。

（3）关联方或其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源；
1、调查关联方及其他利益相关方的大额支付的交易背景；
2、核查关联交易公允性。

（4）保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业在申报期内最后一年与发行人发生大额交易从而导致发行人在申报期内最后一年收入、利润出现较大幅度增长；
1、核查保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业是否存在于发行人交易情况及其公允性；
2、出具相关承诺或说明。

（5）利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润；
1、关注毛利率变化及与可比公司之间的比较情况；
2、核查单位成本明细账。

（6）采用技术手段或其他方法指使关联方或其他法人、自然人冒充互联网或移动互联网客户与发行人（即互联网或移动互联网服务企业）进行交易以实现收入、盈利的虚假增长等；
1、核查发行人对于互联网客户身份认证方式及具体明细，判断是否有重复性IP或其他可疑迹象；
2、与第1题结合，对于大额客户进行重点核查。

（7）将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的；
1、核查存货明细账；
2、核查在建工程明细。

（8）压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩；
1、计算发行人员工人均收入报告期内的变化情况；
2、与当地社会平均工资进行比较；
3、与可比公司平均工资水平进行比较。

（9）推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表；
1、计算各项费用明细在报告期内绝对值及占比变化情况，关注变动较大的科目；
2、关注发行人业务拓展在报告期内是否有较大变化。

（10）期末对欠款坏账、存货跌价等资产减值可能估计不足；
1、核查公司存货及应收款项实际发生损失情况并判断采用的会计政策是否合理；
2、与可比公司会计政策进行比较。

（11）推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间；
1、核查发行人目前在建工程实际情况

（12）其他可能导致公司财务信息披露失真、粉饰业绩或财务造假的情况。

changzc

顶，证监会也不给个模板，难道是没想着让大家自查，直接吓退一些公司？对自己公司有信心的前辈们，赶紧吃螃蟹啊。

brightstone-gf

顶，其实说白啦，主要就是重点核查关联交易及是否按照权责发生制确认收入费用等，值得深入探讨学习！