股改后发现股改时点的净资产又减少的问题

五老峰

假设一家企业股改时实收资本3000万，未分配利润1200万，净资产合计是4200万。
股改时确认股本为4000万，余额200万计入资本公积科目。
假如股改后发现股改前的会计处理方式不对，多确认了未分配利润，假设两种情况：
第一种：如果多确认的净利润是100万，不会影响已确认的4000万股本金额：
第二种：如果多确认的净利润是500万，这将影响已经确认的4000万的股本金额：

想向各位问一下：
1、在第一种情况下，发现股改时点企业只多确认了100万的净利润，只影响资本公积，不会影响4000万的股本，在IPO实务中应如何处理呢？
是不是可以直接冲减100万的资本公积呢？还是在冲减资本公积100万时，还需要重新作股东会决议和补出验资报告等文件呢？

2、在第二种情况下，发现股改时点多确认的净利润是500万，扣除计入资本公积的200万后，影响股本的金额是300万， 在实务中要补足多少出资呢？ 是补500万还是补300万呢？ 在这种情况下是不是要补出验资报告呢？

希望大家帮助一下，谢谢！

fushengbin

补一个。

marsrobinson

出资不实，先补足，再解释原因。

luocheng

个人理解要补足出资额

畅想生活

通裕重工IPO时好像存在类似问题，建议查一下通裕重工的招股说明书和法律意见书

cosmic

2010 年3 月25 日，通裕有限整体变更设立股份公司，以通裕有限2009 年11 月30 日经审计的净资产按1:0.29 的比例折为股份公司总股本27,000 万股。中瑞岳华于2010 年3 月1 日出具了“中瑞岳华验字[2010]038 号”《验资报告》验证。
2010 年6 月27 日，中瑞岳华出具了《关于审计调整对验资报告影响的说明》，主要内容如下：
“由于在山东通裕集团有限公司IPO 审计中发现了新的调整事项，我们对山东通裕集团有限公司以2009 年11 月30 日为改制基准日的相关资产和负债的账面值进行了调整，调整后的净资产与2009 年11 月30 日为改制基准日的《验资报告》（中瑞岳华验字[2010]038 号）中的净资产出现差异。本次审计调整前净资产为933,591,841.36 元，本次审计调整后净资产为925,828,126.81 元，本次审计调整调减净资产7,763,714.55 元，占“中瑞岳华验字[2010]038 号”《验
资报告》验资净资产的0.83%。
依据2010 年5 月26 日通裕重工股份有限公司召开的2010 年第三次临时股大会决议，全体股东一致同意以股份公司改制期间的净利润（2009 年11 月30 日至2010 年3 月25 日）补足由于上述审计调整所导致的改制基准日净资产的减少数额7,763,714.55 元。基于上述股东大会决议，本次审计调整不改变“中瑞岳华验字[2010]038 号”《验资报告》中所确认的注册资本及资本公积数额”。
申报会计师认为，用改制期间净利润补足审计调整减少的资产是合适的，不会导致股东出资不实的问题。
保荐机构、发行人律师认为，发行人以改制期间产生的净利润7,763,714.55元补足由于上述审计调整所导致的改制基准日净资产的减少数额不会导致股东出资不实。

从该案例看，不管是涉及到股本还是资本公积的项目，只要净资产少了就是出资不实，都要补足。

wb120907006

或者看下 珈伟股份