同一控制下合并会计处理2012年

nalex

题目：甲企业股本6000万（不确定），资本公积2500万，未分配利润×××万元，乙企业股本4000万，留存收益2000万，资本公积为0，账面净资产6000万，公允价值8000万（不确定）甲企业2011年9月份以银行存款4200万，收购同一控制下乙企业的60%股权，

项 目	甲公司	乙公司
股本	8500	4000
资本公积（股本溢价）	2500	0
留存收益	4000	2000
合 计	15000	6000

问甲企业在合并日的会计处理。
A、甲企业个别报表确认长期股权投资3600万元
B、甲企业个别报表冲销资本公积600万元
C、甲企业合并报表资产负债表列示资本公积金4300万。
D、甲公司合并报表资本公积1900。

解答：

考点分析：

①    同一控制下合并母公司处理：

（一）同一控制下企业合并形成的长期股权投资

1.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价

借：长期股权投资（被合并方所有者权益账面价值的份额）

      贷：负债（承担债务账面价值）

          资产（投出资产账面价值）

          资本公积——资本溢价或股本溢价（差额，在借方）

借：管理费用（审计、法律服务等相关费用）

      贷：银行存款

合并日母公司个别报表会计处理：

借：长期股权投资 3600

    资本公积     600

贷：现金        4200

②合并报表层面处理

合并日合并报表的抵消分录：

借：股本 4000

盈余公积 2000

贷：长期股权投资 3600

少数股东权益  2400

合并层面应按“被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分”进行转回，故转回2000*60%=1200，合并层面资本公积=1900-1200=700，因此做如下分录：

借：资本公积  1200

贷：留存收益1200

项 目	甲公司	乙公司	调整抵消	合并数
股本	8500	4000	-4000	8500
资本公积（股本溢价）	2500	0	-600-1200	700
留存收益	4000	2000	-2000+1200	5200
合 计	15000	6000

大家认为此种解答是否有问题，我感觉怪怪的。
求高手解答。

mysun1129

企业会计准则讲解2010第312页是这样规定的
没问题

benjamin_871

就是没有答案，不选呗，AB。

fesson

按准则讲解，被合并方的合并前的留存收益，要按合并后资本公积为限，自资本公积恢复到留存收益。这样做的原理是，同一控制企业合并的理论基础属于权益结合法，那合并方与被合并方的股权是一种权益结合，这样合并前的可分配利润合并后仍然可分。

spyning

楼主解答正确，是这样理解的

子有

2012年东奥张志凤讲解理解
合并层面应按“被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分”进行转回，故转回2000*60%=1200，合并层面资本公积=1900-1200=700，因此做如下分录：
借：资本公积  1200
贷：留存收益1200

这一步不需要再做了，因此资本公积应该为1900万

吴律师-工商查档

因此资本公积应该为1900万

少数股东权益

借：资本公积  1200
贷：留存收益1200
这步2012年6月份以后就不是这么做了，D应选

qingfeng_q999

奶奶的，真坑人啊，我看2012注会教材一直以为要抵消，经楼主一提示，去看了2013教材，盈余公积是不需要转回了！谢了！

我来了

不需要做是在会计准则5号征求意见稿里说的，但是正式稿没有这条了，注会教材为啥会改呢？个人觉得还是按照准则来吧？