递延所得税疑问

jyc0504

第十三条 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂
时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递
延所得税资产不予确认：
（一）该项交易不是企业合并；
（二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异
的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
疑问一：上述交易时不确认的递延所得税资产于资产负债表日确认？
第二十一条 企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列
情况产生的所得税：
（一）企业合并。
（二）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
疑问二：企业合并产生的什么所得税或者递延所得税不计入所得税费用？

华扬新一

问题一：企业所得税是年度汇总纳税的税种，所以在处理递延所得税时通常在资产负债表日统一进行确认；
问题二：商誉产生的应纳税暂时性差异是不确认递延所得税的。因为商誉的计税基础是0，所以其只能产生应纳税暂时性差异。若是商誉产生的应纳税暂时性差异可以确认为递延所得税负债的话：
借：商誉
　　贷：递延所得税负债
　　这样的话就会形成死循环，所以准则中为了避免这种情况的出现，规定商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债的。

fesson

不确认的递延所得税资产就不确认了，资产负债表日也不确认。