会计-第五章

nanhaisis

[size=1.1em]某企业采用自营方式建造一栋办公楼，建造期间领用本单位生产的电机一台，生产成本为25000元（其中耗用材料20000元，人工费用等其他支出为5000元）。电机市场售价为27500元，企业生产的电机及其耗用的材料适用的增值税税率均为17%，企业应作的会计处理为（ ）。
A.借：在建工程——自营工程　　　　　　 25000　　
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000
B.借：在建工程——自营工程　　　　　　 29250　　
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000　　　　
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4250
C.借：在建工程——自营工程　　　　　　 31750　
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 27500　　　　
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4250
D.借：在建工程——自营工程　　　　　　 29675　　
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 25000　　　　
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 　 4675

正确答案：D试题解析：

[size=1.1em]企业自产产品用于非增值税应税项目，应视同销售，计算增值税销项税额并计入在建工程成本，但不确认收入，而是按照成本结库存商品。

[size=1.1em]转2012年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2012年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。

[size=1.1em]A.256
B.180
C.436
D.384

[backcolor=rgb(251, 242, 253) !important]

• 正确答案：C
• 试题解析：
  [size=1.1em]2012年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元)，2012年改良后固定资产应该计提折旧=1536×2/4×4/12=256(万元)。对于2012年1月份到3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元)，所以2012年甲公司该项固定资产应计提的折旧额=180+256=436(万元)。
  
  

[size=1.1em]下列各项资产中，符合固定资产定义的有（ ）。
A.民用航空运输企业的高价周转件
B.企业以融资租赁方式租入的机器设备
C.企业的环保设备和安全设备
D.企业以经营租赁方式出租的建筑物

[backcolor=rgb(251, 242, 253) !important]

• 正确答案：A, B, C
• 试题解析：
  [size=1.1em]选项A，高价周转件是要和相关固定资产组合发挥作用，故应确认为固定资产；选项B，融资租赁的机器设备根据实质重于形式的原则应作为承租方的资产核算；选项C，环保设备和安全设备属于企业的固定资产；选项D，经营租赁方式出租的建筑物属于投资性房地产的核算范围。
  
  

[size=1.1em]关于固定资产的入账价值确定，下列说法不正确的有（ ）。
A.企业接受投资者投入的固定资产，按固定资产的公允价值，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”（或“股本”）等科目
B.同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，公允价值能够可靠计量的，应当按照合并日在被合并方企业的公允价值计量
C.承租人通常应当将融资租入的固定资产按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
D.对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目

[backcolor=rgb(251, 242, 253) !important]

• 正确答案：A, B, D
• 试题解析：
  [size=1.1em]选项A，企业接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外），借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”（或“股本”）等科目；选项B，同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量；选项D，对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。