银行余额调节表(2013年6月)

nalex

判断：

某公司银行对账单显示2012年12月31日余额为158.5万元，企业编制银行余额调节表，发现在途资金10万元，尚未支付的支票款5万元，第四季度利息3.5万元，代扣代缴水电费5万元，则2012年12月31日公司银行日记账的余额为163.5万元。（）

skywalker66

更正下：
如果题目问的是银行存款余额，那就是158.5+10-5=163.5；
题目问的是企业日记账余额，应该是158.5+10-5-3.5+5=165。

liuluyao

正确，158.5+10-5=163.5

nalex

参考答案：
《审计》第16章，银行存款审计。
取得并检査银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。取得并检査银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制，其格式如表20-2所示。具体测试程序通常包括：
（1）将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致，核对账面记录的存款金额是否与对账单记录一致。
（2）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
（3）检査调节事项的性质和范围是否合理。
①检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检査跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。
②检查大额在途存款和未付票据。
检査在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需提请被审计单位进行适当调整；
检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；
检查被审计单位未付票据明细清单中有记录但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明，确认资产负债表日是否需要进行调整；

依据上文，在途资金是客户已经付款，企业尚未收到该款项，属于在途资金（现在这种情况比较少见了），因此需要检查期后的银行对账单，查看银行账户是否收到了该款项，属于企业的货币资金，属于企收银未收，应在银行对账单上补记。
对于尚未支付的支票，企业已经开出支票，确认了付款，但是对方尚未贴现，因此属于企业支付出去的在途资金，属于企付银未付，因此应该在银行对账单上补记。
对于第四季度利息3.5万元，代扣代缴水电费5万元，属于银付企未付，属于企业漏记了收入和费用，应该补记录。

因此期末银行存款余额为=158.5+10-5=163.5

nalex

在做完银行余额调节表后，银行存款余额应该和银行存款日记账金额一致，因此你说的问题应该不存在。

bestcesc

即使是日记账也不调整

JJ88

表达不清楚。

liulang

唉，我看了这道题也觉得不清楚，实务中没有都看的懂，一到做题怎么就不明白了呢

lilinqiang

银行对账单显示为158.5万元、企业日记账余额为A万元，其实这两个都不是最准确的银行存款真正余额，计算公式如下：158.5+10-5=A+3.5-5；所以企业日记账余额为165万元，银行存款余额为158.5+10+5=165+3.5-5=163.5

klina

4楼和9楼的解释很清楚，谢谢！