会计内控

wxxchina

2013年出的两个题目：会计内控和审计相关的，老实说，我不懂。

真题如下：

147、会计内控
会计师针对企业内控建议，正确的是？
1、出纳兼任固定资产会计、多联编号单据、合同谈判和签署分开、

2、建议在收到客户订单后，立即编制一式多联，连续编号的出货单，供赊销等什么使用...

3、出纳发出应收账款对账单，建议由登记应收账款的人发出和核对

4、票据的使用和保管

这个题目，偶一点思路都木有，跪求达人解答。

2、银行余额调节表
某公司银行对账单显示2012年12月31日余额为158.5万元，企业编制银行余额调节表，发现在途资金10万元，尚未支付的支票款5万元，第四季度利息3.5万元，代扣代缴水电费5万元，则2012年12月31日公司银行日记账的余额为163.5万元。（）

依据上文，在途资金是客户已经付款，企业尚未收到该款项，属于在途资金（现在这种情况比较少见了），因此需要检查期后的银行对账单，查看银行账户是否收到了该款项，属于企业的货币资金，属于企收银未收，应在银行对账单上补记。
对于尚未支付的支票，企业已经开出支票，确认了付款，但是对方尚未贴现，因此属于企业支付出去的在途资金，属于企付银未付，因此应该在银行对账单上补记。
对于第四季度利息3.5万元，代扣代缴水电费5万元，属于银付企未付，属于企业漏记了收入和费用，应该补记录。

因此期末银行存款余额为=158.5+10-5=163.5

如果题目问的是银行存款余额，那就是158.5+10-5=163.5；题目问的是企业日记账余额，应该是158.5+10-5-3.5+5=165。？？

上面的总结是从论坛里copy来的，有两个疑问：1）“如果题目问的是银行存款余额，那就是158.5+10-5=163.5；题目问的是企业日记账余额，应该是158.5+10-5-3.5+5=165”正确吗？2）企业日记账余额为什么是158.5+10-5-3.5+5=165，为什么“代扣代缴水电费5万元”是加回呢？？？？难道说是这个企业主营业务是收水电费的？，银行帮他先收了？

供讨论

shufecy

第一个问题计算是对的，第二个问题，是指企业每个月都要交水电费，银行直接从企业账户转账给水电公司了，银行做账了企业可能没有做，对企业银行日记账的要减去。为什么这里体现是加，因为你倒推出企业的日记账的。就是说银行对账单存款余额和日记账存款余额经调节后要一致的。所以先算出银行存款余额为=158.5+10-5=163.5，银行日记账是X的话，就是说X-5+3.5=163.5

bruce98

147、会计内控

1、出纳兼任固定资产会计、多联编号单据、合同谈判和签署分开；（正确）不相容岗位要职责分离。出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。此文中未明确出纳不可以兼任固定资产登记工作。

2、建议在收到客户订单后，立即编制一式多联，连续编号的出货单，供赊销等什么使用...（错误）；仅是收到订单就编制出库单，肯定是不对的。

3、出纳发出应收账款对账单，建议由登记应收账款的人发出和核对（错误）钱账分管，即出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单。
记账、收款和抄寄对账单属于不相容职务，应予以分离，即企业应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员，按月向客户寄发账单。

4、票据的使用和保管这个题干不完整，不确定了。

bruce98

2、银行余额调节表

“银行存款余额”指的是编制银行余额调节表后，银行存款真实反应的余额；

“企业的日记账余额”指的是企业目前帐面上反映的银行余额；

正是因为“企业的日记账余额”与“银行对账单”余额不一致，存在未达，才会有编制余额调节表的需求：

银行存款余额=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付；
银行存款余额=企业的日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付；

bruce98

bruce98 发表于 2013-11-13 14:45
147、会计内控

1、出纳兼任固定资产会计、多联编号单据、合同谈判和签署分开；（正确）不相容岗位要职责 ...

这个我觉得算是企业的内部控制的，更偏向于审计范畴。