债务豁免可否计入资本公积？

中荣基业

公司A欠股东B1000万元，股东B打算豁免1000万元，就是把1000万元计入公司A的资本公积科目可以吗？
财务上怎么操作才能合法合规呢？

小弟额外咨询下：正常情况下捐赠应该计入营业外收入吧？股东B的想法是把这1000万元不以增资的形式，变到A公司的资本公积科目中？有无可操作方案，谢谢各位大侠！

许良辉

如果B是A的控股股东，会计主体与B之间的该捐赠行为构成权益性交易；如果B是小股东，从实质上判断，也是权益性交易，都应当计入资本公积。A还需要为接受该捐赠缴纳税费。
最佳的方式还是债转股，将债务转为股本。如果不想实收资本过大，可以将部分计入资本公积-资本溢价。

中荣基业

zjuxu 发表于 2014-2-15 20:07
如果B是A的控股股东，会计主体与B之间的该捐赠行为构成权益性交易；如果B是小股东，从实质上判断，也是权益 ...

谢谢，债转股，可否这样，把债券1000万中1万转让成股权，其余999万计入资本公积，可以吗？当然需要首先对A公司进行评估，可以这么操作吗？

许良辉

中荣基业 发表于 2014-2-15 20:47
谢谢，债转股，可否这样，把债券1000万中1万转让成股权，其余999万计入资本公积，可以吗？当然需要首先对 ...

见过增资的时候将全部增资款计入资本公积的，至于债权股是否能这样操作，尚未见到过案例。

fushengbin

债务豁免的话会有所得税问题。可优先考虑转增资本方式进行。

dtts

实务中很难进行债转股

ruanzhongfei

dtts 发表于 2014-5-8 17:44
实务中很难进行债转股

同意楼上。
目前很多地方的工商都不受理直接由债权转为股权的工商变更登记（除非是国务院批准，由金融资产管理公司操作的），而且直接债转股还涉及所得税问题，成本较高。最好的方法应当是由被投资企业还清欠款，股东再投入，这样风险较小。至于怎么操作，那是另外一个需要讨论的问题。

pyb2014

同意楼上的说法

dnk666

先投资，后清欠款

牛牛上路

国家税务总局公告2014年第29号
二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理  
　　（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。