无发票固定资产入账的解决之道（事前布局，非事后补救）

许良辉

会计和税务两条线，在有些时候两者有冲突，比如税务认发票，没发票入账的资产不得税前抵扣等，会计则认为发票并不是资产入账必不可少的依据。最近碰到一个案例，写出来供大家分享。

某集团公司从外部采购设备，该设备无法取得增值税发用发票，也无法取得普通发票，在以后使用过程中该设备折旧无法在企业所得税前扣除。从税务角度考虑，该公司将损失2部分利益，第一是增值税的进项税额，第二是折旧抵税。

但是，对该类问题可以按照如下方式解决，假设集团公司是A（需要采购该设备的也是该家单位），集团有下属子公司B（最好和A在同一个税务主管部门下），外部单位C。首先子公司B与C公司签订采购合同，B取得该设备，然后B再与A签订销售合同，将设备卖给A，同时开出增值税发票。这样B的销项税就是A的进项税，对该原本没有增值税发票入账的固定资产有了增值税发票。从集团会计主体角度来看，由于在交易过程中没有增值，也就没有发生增值税缴纳义务，仅仅是在法律主体上增值税的缴纳和抵扣分开，但是，由于有了增值税发票，该固定资产的折旧可以税前扣除了。

mzgilww

思路很漂亮，先赞一个！
只是，问题：
打算这么搞了，说明这个资产还是金额很重大、性质功能很重要的。
1.如果是算作09年之后购入的，大家都是17个点的专票，没有问题；如果算作是09年之前的，那整条线就全都是4%减半、也没有增值税专用发票了，也就不存在抵扣和集团内税负为0了。
你们是怎么认定的呢？人为认定是09年之后？C公司多交税嘛、税局也高兴，但是，这个资产不在C的账上、C自己又怎么处理？C不担心税局查它后，虚开发票犯罪么？

mzgilww

你这种情况，既然明确是外购的了，为何不承担点税费，去代开票呢。

fushengbin

B从C的手中取得设备这个过程怎么解决？

许良辉

mzgilww 发表于 2014-7-10 17:01
思路很漂亮，先赞一个！
只是，问题：
打算这么搞了，说明这个资产还是金额很重大、性质功能很重要的。

这是一个操作思路。
这里假设C公司不知道从哪里弄到的设备，它卖设备不给发票，但是A又确实需要这个设备。C公司是外部单位，它受不受处罚，不在考虑范围之内。
因为这里有实物流，B公司不算虚开增值税发票。设定B与A同属一个主管税务部门，就是基于税务沟通考虑。
另外，过账B公司的选择也有讲究，可以综合税率、盈利能力等情况。


我个人的理解，企业行为，可以分为两大类，一类是增值型的，一类是降低成本型的。
增值税型的如销售活动，而投资、融资活动这类交易则不是增值型的企业行为，在这类企业行为中，除了并购中保证交易安全、按照目标顺利完成外，还有一项是降低并购成本，税负成本是最具有操控空间的。
交易方案的设计，对税务成本的考虑是很重要的。

厚德载物

1、设备入固定资产能抵扣增值税？
2、B公司无进项税，又有销售能不交增值税？
     还是直接代开票吧

zivsky

只是把包袱扔给了子公司，问题的源头没解决。

tonyhuang2011

总结性发言：见7楼。。

许良辉

再补充一下，如下图所示：

包含A、B两个单独法律主体的大圈是合并报表的会计主体，在合并报表的会计主体内，各子公司取得对方增值税发票，对整个集团来说是不会增加增值税的。
这就是说，B公司开给了A公司增值税发票，B公司销项增加了，需要交纳增值税，但是A公司进项增加，可以抵扣同样金额的销项税，站在集团角度，B和A之间的交易不会增加整个集团的税负。为避免可能存在的税务沟通问题，所以建议A、B同在一个税务主管部门下。
B公司对这个交易的意义是过账，并取得增值税发票，取得增值税发票的目的是让本来无发票的固定资产以发票金额入账，能够让其折旧在企业所得税前扣除。为避免虚开增值税发票，可以建立实物流，该种实物流也不一定是实物的现实交付，拟制交付等也可以。
用数据来描述就是：
B公司从C购入了设备，支付了价款100元，未取得C公司开具的发票，B公司转手卖给了A公司，按照正常销售动产17%缴纳增值税17元，A公司支付117元取得了B公司出售的设备，其中设备款100元，增值税进项17元，该金额抵扣自己经营活动产生的销项税。
B公司买进真实存在的设备，支付了应有的对价，出售了真是存在的设备，也按照税法缴纳了增值税；
A公司买进了真实存在的设备，支付了应有的对价，取得了增值税发票，可以抵扣，折旧可以抵税。
这整个过程有瑕疵吗？没有。
请用宏观的眼光去看税收筹划问题。

fishliao

楼主，我想请教下，这样处理，增值税是没有问题了，但是b公司在确认这笔收入时，结转的成本在年度税审时是否会被剔除，然后多缴所得税。还是说你打算b公司直接暂估入库，拖个几年，大家都忘了这回事。