利润分配的一个问题

蜚语

A公司2009年12月31日实现净利润2000万元，所得税率为25%，2008年12月31日公司未分配利润为-1750万元，其中包含2003年亏损250万元，请问2009年底A公司应计提法定盈余公积金数为（  ）？
A  0   B 2OO万 C  25万   D 12.5万

robinshen

B 200 不知对不对呀

黄石蓝

C````````````

germain

选C
解析：
2009年应计提的盈余公积=（税后利润-往年需要弥补的亏损）*10%，税后利润实质就是净利润，因此2009年应计提的盈余公积=（2000-1750）*10%=25
在本题中，不用考虑亏损是5年以内的还是超过5年的，因此简单。但如果把题改一下，将净利润2000万改成利润总额2000万，就需要考虑亏损形成的时间。
解析如下：
A公司2009年实现的利润总额为2000，净利润=利润总额-所得税，5年以内的亏损可以税前抵扣，因此可以税前抵扣的亏损为1750-250=1500.因此，2009年应缴所得税=（2000-1500）*25%=500/4
5年以上的亏损税后抵扣，因此2009年应计提的盈余公积=(利润总额-所得税-往年需要弥补的亏损)*10%=(2000-500/4-1750)*10%=12.5

hwq10048214

先弥补亏损，再按当年计算的税后利润计提法定盈余公积。
即：（1）计算2009年度利润总额=2000/75%=2666.67；
（2）弥补5年亏损：2666.67-【1750-250】=1166.67；
（3）提取法定盈余公积：1166.67*10%=116.67

zhbhcf

不好意思，germain 为何本题不用考虑“亏损是5年以内的还是超过5年的”？

echoms

感觉这题出得不清晰。净利润是指交完企业所得税后的利润，根据现行税法规定，亏损可用今后五年的税前利润弥补，因此，本题从题干上看，2000万净利润应该是已经弥补了1750-250=1500万亏损后的数字。因此，2003年的亏损用税后利润弥补，则盈余公积应计提数为：（2000-250）*10%=175万。

cris2008

同意5楼的算法

germain

净利润＝利润总额（1－所得税率）=利润总额-所得税
利润总额 =营业利润+投资收益(减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
其他业利润=其他业务收入-其他业务支出

从上面的公式可以看出，净利润并不是弥补往年亏损后的值。因此，7楼看法值得商榷。
5楼算法也值得商榷：首先，5楼没有考虑缴纳所得税的问题，计提盈余公积的基础是税后利润；其次，对于超过5年的亏损需要在税后弥补，5楼也没有考虑这个问题。

回答6楼问题：
盈余公积=[利润总额-应缴所得税-需要弥补的往年亏损]*10%=（净利润-需要弥补的往年亏损）*10%
从公式可见，净利润已定，往年亏损在哪个时间形成都不影响盈余公积的提取数额。
个人理解：因为亏损形成的时间会影响应缴所得税数额，应缴所得税数额会影响净利润，净利润数额影响盈余公积的计提。由于本题中净利润给定，因此割断了亏损形成时间对盈余公积计提数额的影响。

broom2008

四楼为何本题不用考虑“亏损是5年以内的还是超过5年的”？谢谢