资本公积2道题

投行2009

二楼全部正确

余磊

知产置换 发表于 2010-12-20 22:13
其实这两个知识点并不是很确定
可供出售金融资产的公允价值变动肯定是计入资本公积的（这是讲的一般变动， ...

外币可供出售金融资产属于债券投资的（货币性项目），期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入“财务费
用”，这种情况下，公允价值变动与汇兑差额是分别体现为资本公积和财务费用；
外币可供出售金融资产属于股票投资的（非货币性项目），期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入“资本
公积”，这种情况，公允价值变动与汇兑差额合并体现在资本公积中。

非货币性项目的例子：
（4）12月12日，从二级市场中以每股3美元的价格，购进某上市公司B股股票100万股，确认为可供出售
金融资产，当日即期汇率为1：6.74。12月31日，该股票的每股市价为2.8美元。12月31日，当日的美元
即期汇率为1：6.72
回复：
借：可供出售金融资产 （3×100×6.74）2 022
       贷：银行存款——美元户 （3×100×6.74）2 022
借：资本公积——其他资本公积140.4
         贷：可供出售金融资产 （3×100×6.74-2.8×100×6.72）140.4
货币性项目的例子：
（1）2009年1月1日，甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，作为可供出售金融
资产核算，面值1 000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元＝
6.83元人民币。2009年12月31日，公允价值为1 100万美元，当日汇率为1美元＝6.84元人民币。
回复：
1月1日购入债券：
借：可供出售金融资产—成本 6 830
       贷：银行存款—美元 （l 000×6.83）6 830
12月31日计息：
借：应收利息 410.4
       贷：投资收益 （l 000×6%×6.84）410.4
12月31日公允价值变动=（1 100－1 000）×6.84= 684（万元）
借：可供出售金融资产—公允价值变动 684
      贷：资本公积—其他资本公积 684
可供出售金融资产汇兑差额=1 000×（6.84-6.83）=10
借：可供出售金融资产—成本 10
       贷：财务费用 10