请教：关于会计收入与应税收入的确认问题，谢谢！

kevinleetouhang

企业采用完工百分比发确认收入，但根据与客户签订的合同，每年确认的收入与公司实际收到与此合同相关的款项和开具的发票额度不同，在此情况下，如何确认应缴增值税额度？
根据增值税管理条例，增值税纳税义务发生时间为：“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”，《增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税义务发生时间为：“销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天”。
则此种情况下，如何确认增值税的应税额度？
如：A公司以完工百分比法确认收入。A公司与B公司签订提供软件系统合同，3年完工，合同金额3000万，根据合同约定，B公司第一年、第二年给A公司分别支付500万、1500万，第三年支付1000万，A公司收到款项后开具发票。但会计处理上，A公司采用完工百分比法，每年确认1000万收入，则A公司增值税如何缴纳，是按照每年确认的收入缴纳增值税还是按照开具的发票额度支付呢？
请教各位的看法，谢谢！

evilyt

这种软件企业一般是按照完工百分比确认收入的。但是增值税里面没有规定完工百分比，应该根据收付实现制，也就是根据milestone确定应税收入
此外，软件企业的增值税是即征即退，税负比例不会超过3%，对企业损益影响不大

投行挺好

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2楼回答的很好啊！

kevinleetouhang

谢谢2楼！
但，如果按照收付实现制申报增值税，则与会计报表收入会有差异。则如何解释？
从这个角度上看，是不是增值税应税收入确认应与会计确认收入保持一致？？？？

graceontouhang

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确实有差异的
尤其是建筑行业预收款的
都是先纳增值税 但不能同时确认全部会计收入

maxvel2011

我觉得应该按照合同收款日期确定增征税

yfbiao

条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为:
　　（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
　　（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

所以，如果合同约定是采取分期收款方式进行结算的，为合同约定的日期和金额，进行增值税的税务结算。会和会计上的完工进度产生差异。
其实，会计上对于合同约定分期付款结算的，也要求分期确认收入。尤其对金额较大的部分，实务中审计师和税务部门会更关注此。
开发软件如果申报了软件产品证书，则可在下月获得退税。