|
年度报告审查 0、准备工作 0.1下载公司半年度报告（如有）、2014年年报（如有）、公开转让说明书（如15年新挂牌）、公司章程、重要的临时公告全文；记录一般的临时公告标题 0.2取得公司提供的相关说明，包括但不限于： 0.2.1挂牌公司、会计师对是否存在关联客户或者供应商的说明 0.2.2挂牌公司对是否存在关联交易价格显失公允的说明 0.2.3挂牌公司对是否存在关联交易非关联化的说明 0.2.4挂牌公司、会计师对销售金额、采购金额与应收账款等联动分析合理性的说明 0.2.5挂牌公司、会计师对研发投入的相关说明 0.2.6挂牌公司对是否存在股东股份代持情况的说明 0.2.7挂牌公司对以下事项的说明：（1）涉诉情况、（2）受限资产、（3）对外担保（合并报表范围内的担保除外）、（4）重要资产负债表科目减值损失计提及转回情况、未单独披露的参股控股公司简要情况、（5）是否存在募集资金用于持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等情形（本说明应至少说明核查或分析过程，不应仅有结论） 0.2.8审计报告签字会计师相应资质证明 0.2.9其他项目组认为重要事项 1、封面 1.1股份简称、股份代码、公司全称是否正确完整 2、公司大事记、目录、释义 2.1实质性复核披露内容是否与年报正文、临时公告、公开转让说明书、半年度报告冲突 2.2目录是否内容完整（应有十节目录） 2.3抽查目录页码编制是否准确 2.4释义中不存在其他挂牌的名称或其他挂牌公司有关信息 3、第一节 声明与提示 3.1声明文字表述准确，没有乌龙字眼；声明中会计师名称为全称，没有遗漏如“（特殊普通合伙）”字眼 3.2重要风险提示表内的事项与“第四节管理层讨论与分析”之“三、风险因素”描述事项一致，不存在重大差异 3.3特别关注风险事项中的数字，如发现直接复制粘贴前次定期报告或公开转让说明书的，应关注本期末是否数字有变化，特别是应收账款余额、存货等数据 3.4本期重大风险是否发生重大变化 4、第二节 公司概况 4.1基本信息 4.1.1披露的英文名称与封面是否一致；是否披露英文名称缩写 4.1.2主办券商名称是否为全称 4.1.3询问会计师事务所办公地址是否正确，特别注意办公地址与住所不一致的情形 4.2联系方式 4.2.1联系方式披露是否正确 4.3企业信息 4.3.1行业披露是否与公开转让说明书或上次定期报告一致 4.3.2近期完成定向发行的项目，关注普通股总股本的数量 4.3.3控股股东、实际控制人披露是否正确 4.4注册情况 4.4.1报告期内是否更换过营业执照，三码合一 5、第三节 会计数据和财务指标摘要 5.1重算各项财务指标，或要求企业提供计算的底稿，复核企业底稿 5.2扣非的净利润是否计算准确，注意非经损益的正负号 5.3如存在定向发行等情形，每股收益分母应加权 5.4资产负债率应使用母公司数据 5.5应收账款周转率、存货周转率的口径应与以前年度保持一致，采用平均余额还是平均净额，存货周转率是用营业成本还是营业收入 5.6特别关注披露的上期财务指标与2014年报或公开转让说明书披露的是否一致 6、第四节 管理层讨论与分析 6.1商业模式 6.1.1披露信息是否存在浮夸情形，与前次定期报告披露对比，是否发生了重大变化 6.1.2要求企业补充字眼“前所处行业、主营业务、产品或服务、客户类型、关键资源、销售渠道、收入来源” 6.2经营情况回顾 6.2.1是否介绍报告期内业务、产品或服务有关经营计划的实现情况，回顾年度内对企业经营有重大影响的事项，要求企业补充“经营计划”字眼；特别注意数据的引用单位，“元”和“万元”应使用恰当，不要乌龙 6.2.2简要浏览年内临时公告标题，判断是否有重大影响事项未在此披露 6.2.3利润构成分析中，财务数据与财务报表是否一致，对与上一年度相比变动达到或超过30%的财务数据，是否充分解释导致变动的原因 6.2.4收入构成分析中，财务数据与财务报表是否保持一致，是否恰当地分类别进行分析；对于主营业务占比、按产品或区域进行分类的收入构成指标的重大变动（达到或超过10%），是否充分解释导致变动的原因；特别联系半年度报告披露数据，结合年度财务报表附注应收账款余额前五大数据，进行分析，避免出现乌龙 6.2.5现金流量状况分析中，财务数据与财务报表是否保持一致，对与上一年度相比变动达到或超过30%的，是否充分解释导致变动的原因；若本年度公司经营活动产生的现金流量与本年度净利润存在重大差异的，是否详细解释原因 6.2.7主要客户与供应商分析中，销售金额、采购金额等是否列示准确，并与应收账款等进行联动的分析；如存在关联关系的，是否列清客户或者供应商具体名称；采购应披露不含税金额 6.2.8研发支出分析中，研发投入金额计算是否准确，研发投入占营业收入比例计算是否准确；联系财务报表附注管理费用-研发费用和无形资产，如有异常需要在该段落添加说明性文字 6.2.9资产负债结构分析中，财务数据与财务报表是否保持一致，对与上一年度相比变动达到或超过30%的财务数据，是否充分解释导致变动的原因 6.2.10投资状况分析中，披露的子公司财务数据与财务报表数据是否保持一致；取得或处置子公司的情况，与财务报表及附注内容是否保持一致；如子公司有实际经营业务，应至少披露子公司净资产、总资产、营业收入、净利润，如无实际经营业务应予说明； 6.2.11投资状况分析中，委托理财、委托贷款、衍生品投资数据与财务报表的金融资产、衍生金融资产等科目是否能够对应，特别关注披露过购买理财产品的临时公告，但期末金融资产为0的情况 6.2.12外部环境分析中，是否披露宏观环境、行业发展、周期波动、市场竞争的现状、已知趋势、重大事件对公司的影响，应根据实际情况，判断是否存在需要披露的关键事项未完整披露 6.2.13竞争优势分析中，是否分析企业自身的市场地位、比较优势、竞争劣势，要求企业补充“比较优势、竞争劣势” 6.2.14持续经营能力评价中，关注临时公告中如存在有关重大事项是否在此披露 6.2.15风险因素中，应补充“持续的原因”，关注是否披露应对措施 7、第五节 重要事项 7.1重要事项索引 7.1.1浏览临时公告、公开转让说明书（如年内挂牌），判断企业栏目填写是否正确，特别关注如为年内挂牌，在挂牌前报告期内发生的事项，不得遗漏 7.1.2填“是”的事项应有索引 7.1.3关注财务报告附注，关联交易、其他应收、对外投资、受限资产等内容，特别注意（1）某些期末余额为0，当当期有发生额的交易事项；（2）对外投资企业已设立，但未出资，期末余额为0，仍需披露 7.1.4关注是否存在被调查处罚的事项 7.2关联交易部分 7.2.1日常性关联交易的预计金额与年初预计是否一致 7.2.2偶发性关联交易是否履行必要的决策程序，特别关注（1）股东为公司提供贷款担保、（2）公司购买股东持有其他公司股权，但未支付款项（3）年内挂牌，挂牌前发生的事项 7.2.3偶发性关联交易总计数需填，不应遗漏 7.3收购、出售资产、对外投资 7.3.1与现金流量表“投资支付的现金”等比照，诸如购买理财产品等不属于收购、出售资产的，建议调整到支付、收到其他与投资活动有关的现金 7.4承诺事项 7.4.1年内挂牌项目，在公开转让说明书中检索“承诺”字样；其他项目参考前次定期报告 8、第六节 股本变动及股东情况 8.1股本结构--已提供股本结构计算工具，建议企业自行使用 8.1.1同为控股股东和董监高，持股计入控股股东栏目，不计入董监高栏目 8.1.2新年内办理过董监高解限售的，不应按办理完成后的数量，应按照1231的数量计 8.1.3董监高在15年购买过股份，但未及时办理限售的，应严格按照25%的比例填写无限售股数量，以免乌龙 8.1.4务必确认正负号使用准确 8.1.5股东人数应填立1231股东名册数字，不得使用当前人数 8.1.6前十大股东股份数应关注是否多或少一个“0”，关注比例是否正确，关注名次，应当依照1231股东名册填立，不得使用当前数量 8.1.7前十股东如同时存在做市商和同一券商的直投基金，应披露相关关系 8.2控股股东情况，应特别关注公开转让说明书和前次定期报告内披露情况 9、第七节 融资及分配情况 9.1注意披露是的挂牌以来的股票发行情况，不单是报告期内的 9.2发行方案公告日期、新增股票挂牌日期等信息应一一核对 9.3进行了定向发行或分红派息，现金流量表筹资活动现金流量中未准确体现 10、第八节 董事、监事、高级管理人员及员工情况 10.1董监高基本情况 10.1.1特别关注年内董监高变动，应同时披露变动前、变动后的人员，不得遗漏 10.1.2任期起始时间，特别关注高级管理人员的任职起始时间自董事会审议通过始 10.1.3年龄不可复制去年定期报告的 10.1.4准确计算高级管理人员人数 10.1.5恰当披露董监高与控股股东、实际控制人关联关系 10.1.6关注年内挂牌企业，报告期内挂牌前的董监高变动，不得遗漏 10.2员工情况 10.2.1与前次定期报告、公开转让说明书对照（如为年内挂牌） 10.2.2薪酬政策等披露不得与前次披露的信息冲突 10.2.3关注核心员工持股数量，企业容易填错 11、第九节 公司治理及内部控制 11.1索引 11.1.1年内挂牌企业，比照公转书公司治理关注是否存在新制度 11.1.2章程如有独立董事，特别关注 11.1.3关注投资机构派驻董事的披露 11.1.4关注年内董监高变动，是否构成引入职业经理人 11.1.5年内挂牌企业需本次制定年报差错制度，模板问B岗索要 11.2公司治理 11.2.1简要阅读，不要出现逻辑错误和重大乌龙 11.3三会运作 11.3.1年内挂牌的企业，关注报告期内挂牌前召开的会议次数 11.3.2如召开过临时董事会的，特别注意召开次数 11.4内部控制 11.4.1人员独立，董监高情况描述准确 11.4.2应包含五独立 12、第十节 财务报告 12.1审计报告正文是否完整，准确，不可遗漏会计师事务所名称、签字会计师姓名及出具日期，强烈要求企业不得拷贝其他公司模板，必须严格按照复制粘贴审计报告正文 12.2财务报表 12.2.1是否串行 12.2.2每张报表后是否有签名栏（只需要有名字，不需要有签名） 12.2.3抽查附注索引是否正确 13、财务报表附注 13.1财务报表之间、报表与附注之间是否存在矛盾、数字前后不一致或表述存在差异的情况 13.2公司名称是否漏字、错误 13.3关注合并报表范围变化的描述 13.4与前次定期报告或公转书对照会计政策的篇幅，特别关注原为单体报表，现为合并报表的情形 13.5比较前次定期报告中应收款坏账、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊年限 13.6关注年内税率的变化 13.7简要比较应收、预付、其他应收、预收、应付的账龄分析和前五名信息，避免乌龙，与半年报数据对比 13.8特别关注其他应收的披露，是否存在关联方资金占用 13.9应当至少浏览一遍合并报表附注，确认不存在乌龙数据 13.10销售费用、管理费用特别与半年报比较，确认不存在乌龙 13.11净利润调节为经营活动现金流量，可能存在数据强行计算，不平，建议重算 13.12报告期内有股票投资的，特别关注“公允价值的披露”项目，如果不计入以公允价值计量且计入当期损益的金融资产，则需计入可供出售金融资产，相关损益直接进资本公积，此处不要乌龙 13.13关联方应包含董监高 13.14如为合并报表，不应遗漏母公司附注 13.15母公司附注中的数据不应和合并报表乌龙，特别是营业收入的明细 13.16核对非经损益表 13.17披露日期是否正确，是否描述为“董事会批准” 附1审查年报操作的一般技巧 1、建议企业、项目组熟练运用修订、批准、并排比较、垂直拆分等操作，并运用“下一条”进行浏览； 2、建议项目组与会计师取得直接联系，部分财务问题和指标计算可以充分借助会计师； 3、应当要求企业将财务报表和报表附注打印，由专人一一比对，确定年报正文、报表、附注的数据没有出入； 4、建议企业使用财务数据计算工具和股权结构计算工具，项目组应当学会使用工具，并指导企业使用，项目组可以通过索要计算工具借以核对财务数据是否计算准确； 5、建议企业和项目组妥当保存修改中的各个版本，借以保证所有批注信息都得到修正。
年报财务数据计算模板和股权结构计算模板可以参考我另外一个帖子。
补充内容 (2016-3-7 16:24):
修正版本请见6楼 | 
雷达卡
发表于 2016-1-25 09:24:03
提升卡
沉默卡
喧嚣卡
变色卡
千斤顶
