股份支付的税务处理

花间晓露

IPO企业高管增资与相近期间PE投资之差计入管理费用，同时增加资本公积。该管理费用在计算应纳税所得额时是否需纳税调整？瑞和装饰的处理是否可以给出提示？

paipaipai

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管理费用不能税前列支。

花间晓露

给个案例分析吧

kevinwgl

我也对这个有点疑问，这个税前扣除是否有明确规定。

coolonely

瑞和装饰股权支付所得税影响分析：
瑞和装饰2008-2010年所得税费用                       
        2010        2009        2008
税前利润        7,808.13        2,164.23        2,683.89
所得税费用        1,777.11        702.87        475.7
综合所得税费用        23%        32%        18%
直接按照25%计算所得税费用         1,952.03          541.06          670.97
递延所得税资产余额        772.9        771.67        487.37
"递延所得税对所得税费用影响
（+减少所得税费用）"        1.23        284.3       
递延所得税负债余额        19.64        19.64       
"递延所得税负债对所得税费用影响
（+增加所得税费用）"        0        19.64        0
倒推初永久性差异对所得税                 426.47        
按照25%所得税比例倒退不可抵扣的费用数                 1,705.89        
报表披露的股权激励影响损益                1,600       
差异                 105.89        
基本上可以盘点2009年瑞和装饰计入的1600万股权激励费用没有抵扣所得税，而是作为永久性差异调整了所得税费用。剩余的105.89万可能是其他不可抵扣事项，如：罚款、不能全额扣除的业务招待费等。