股改时资本公积转增资本的涉税问题？

tjct2013 · 发表于 2016-10-9 10:09:52

求救论坛大神，股改时资本公积转赠资本时，是否产生涉税，以及所依据的相关文件？有没有最新的相关案例？急，急，急

Charlesguan · 发表于 2016-10-9 15:00:58

股东收入涉及交税的范围：转让、股息红利分配、清算收回投资等。
资本公积——资本/股本溢价；转增股本不交所得税。
资本公积——其他资本公积；相关资产仍存在时不得直接转增股本，否则交税。
依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）被投资企业将股权溢价形成的资本公积转为股本时，不作为股息红利收入，不得增加长投的计税基础。个人意见，自然人参照执行。

tjct2013 · 发表于 2016-10-9 16:01:51

Charlesguan 发表于 2016-10-9 15:00
股东收入涉及交税的范围：转让、股息红利分配、清算收回投资等。
资本公积——资本/股本溢价；转增股本不 ...

感谢回复，有没有相关案例参考？

dolly · 发表于 2016-10-10 09:21:17

这个问题本来就没准确答案

法规乱七八糟、实务中税务局执行也各种都有

给案例、给规定不具有参考意义

楼主为何不自己先研究一番再来提问

tjct2013 · 发表于 2016-10-10 10:07:45

搜索到：国税发[2010]54号《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》规定，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照‘利息、股息、红利所得’项目,依据现行政策规定计征个人所得税。

江苏小炮 · 发表于 2016-10-11 16:46:25

我的理解是，股改时资本公积转成股本的话是要交税的，我觉得有争议的是股改时形成了资本公积，但是这块资本公积没有转为股本，此时要不要交税的问题各地情况都不一样，有的是说股改时就要按“‘利息、股息、红利”交税，有的是说转为股本时交。

PS：缴税时，股东投入资本形成的股本溢价，这块资本公积在转为股本时是免税的；改制形成的资本公积是要交税的。

消逝的烟火 · 发表于 2016-10-12 10:31:21

应该视股东为个人或者法人分别考虑：

1、个人股东

国家税务总局公告2015年第80号《关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》

二、关于转增股本

（一）非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。

（二）上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。

2、法人股东

根据新企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利所得为免税收入。

税务上把留存收益转增资本视同先进行股利分配，后以分得的该股利对企业追加投资，因此这部分转增资本的所得也就相应是免税的。

tjct2013 · 发表于 2016-10-12 15:23:05

没有查询到股改时资本公积（非溢价造成的）转股本的案例。实践中，股改时保持股本不变，净资产高过股本的进入资本公积（免税），需要转增的，在股改后由资本公积转增股本（免税），这样筹划合规吗？

消逝的烟火 · 发表于 2016-10-13 10:06:38

tjct2013 发表于 2016-10-12 15:23
没有查询到股改时资本公积（非溢价造成的）转股本的案例。实践中，股改时保持股本不变，净资产高过股本的进 ...

怎么可能没有案例，你没好好找吧。挂牌都快一万家了。。

tina1234 · 发表于 2016-10-31 14:44:35

资本公积转增股本肯定是要交税的，只是现在可以和税务局协商不交或者缓缴

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