关于三年累计净利润及累计债券余额

rowan126

1、关于三年累计净利润
首发办法中要求：最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。在实务中，我看到有的采用直接用合并报表净利润扣除非经常性损益前后较低者计算，有的用合并报表归属于母公司所有者净利润扣除非经常性损益前后较低者计算，而非经常性损益有些是按扣除所得税及少数股东损益影响后非经常性损益合计数计算，有些是按没扣除少数股东损益影响数计算。我没看到有文件规定这个应该怎么计算，在此请教大家具体应该采取哪种口径，还是都可以。实务中拟上市公司三年累计净利润一般超过3000万较多，怎么计算一般不会出现实质性的影响。
2、关于累计债券余额
发行公司债券试点办法中要求：累计债券余额不超过公司净资产的百分之四十。请教大家：如果一个企业、公司或商业银行现有多种未清偿的多种债券，这个累计债券余额是包括所有种类的债券还是？有一种说法是这个累计债券余额不包括短期融资券，其他包括。
在《关于银行业上市公司发行债券时累计公司债券余额如何计算有关问题的函》中提到：银行业上市公司发行普通公司债券、可转换公司债券、分离交易的可转债或者其他公司债券品种时，其累计公司债券余额的计算由银监会根据有关监管指标核定。但我没有找到相关的核定标准。

jackytown

结合规范性文件和实务，应采用合并报表归属于母公司所有者净利润扣除非经常性损益前后较低者计算，如涉及少数股东损益和所得税影响的，应当予以扣除。
《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号－非经常性损益》　
六、公司计算同非经常性损益相关的财务指标时，如涉及少数股东损益和所得税影响的，应当予以扣除。

elmer

第二个问题，所有的债券都应该累加，但无论是公司债还是企业债，对短期融资券都是比较宽容的，都不将其计入累计债券余额。
所以一般企业的做法都是先发短融，再发其他的债券，而非相反。

南海一呆

请教，对于非经常性损益部分，是否还应该扣除少数股东权益的影响呢？

rowan126

请问，规范性文件是指哪个？我看实务中不少是用到合并报表净利润的

botejin

40%，中期票据算不算其中呢？

bitianneiron

中期票据算，短期融资券不算

g33fan

1、母公司净利润-母公司非经
《公开发行证券公司信息披露编报规则》第9 号——净资产收益率和每股收益的计算及
披露（2007 年修订）
公司编制和披露合并报表的，“归属于公司普通股股东的净利润”不包括少数股东损
益金额；“扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润”以扣除少数股东损
益后的合并净利润为基础，扣除母公司非经常性损益（应考虑所得税影响）、各子公
司非经常性损益（应考虑所得税影响）中母公司普通股股东所占份额；“归属于公司
普通股股东的期末净资产”不包括少数股东权益金额。
2、短期融资券算应付票据

pjnotebook

我也在关注这个问题，呵呵

zsunshine

已发行其他债券在存续期内的比如 短融中票企业债利息是否需要扣除呢？