股东无偿捐赠公司税务问题

龙井

股东无偿捐赠公司资产，需要缴税么？

ankchzorlite

捐赠要交税:受让企业交所得税、增值税（如果非捐赠房屋建筑物及土地）：
企业所得税法第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
增值税条例　　第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
　　（二）销售代销货物；
　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；【不包含购进的货物】
　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；【不包含购进的货物】
　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

接收企业捐赠所得应计入资本公积：

《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》[2009年第2期]
问题1：对于上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人对上市公司进行直接或间接的捐赠、债务豁免等单方面的利益输送行为，如何进行会计处理？
解答：由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，监管中应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益。上市公司与潜在控股股东之间发生的上述交易，应比照上述原则进行监管。

龙井

ankchzorlite 发表于 2011-12-5 22:59
捐赠要交税:受让企业交所得税、增值税（如果非捐赠房屋建筑物及土地）：
企业所得税法第六条 企业以货币形 ...

大股东无偿捐赠企业，税务如何处理？

ankchzorlite

龙井 发表于 2011-12-6 10:00
大股东无偿捐赠企业，税务如何处理？

从税务来看，大股东无偿捐赠就有所得，要交所得税。
不过计税依据多少，是按评估值、大股东账面值还是税务自行核定的价值，就得问税务了。
会计上应按照公允价值计入资本公积。

finantree

JT请教各位个问题，IPO时很常见的，大股东承诺若由于啥啥啥历史原因，发行人被行政处罚，大股东包赔或者保证代付。假设后来，行政机关确实界定上市公司历史行为违法，并对上市公司罚了款，大股东也确实代付了，这种情况视同大股东对上市公司的捐赠吗？ 上市公司有相应税负吗？

finantree

罚款通知是发给上市公司的，应当视作上市公司被处罚了。完整流程应当是，控股股东履行承诺并承担责任，按照通知单的金额，将钱打给上市公司，由上市公司再去交罚款。 只是实务操作便捷，控股股东直接把钱给主管机关嘹。

trucyz

龙井 发表于 2011-12-6 10:00
大股东无偿捐赠企业，税务如何处理？

如果是无偿捐赠企业，那就是将控股权或100%无偿转让的情况。这个就应该按照国家税务总局公告2010年第27号《国税局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》国家税务总局公告2010年第27号文件看待相关问题了。