2015年9月真题求大神分析~

wuyue77

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价1600万元（不含增值税），成本1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲、乙均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵消后，2013年12月31日在合并财务报表层面因该业务应对应列示的递延所得税资产为（）
A25；B95 ；C100；D115

liuming99887

1600-1000=600
600×60%=360
360/4=90
1000×60%=600
600-500=100
100/4=25
90+25=115

wuyue77

liuming99887 发表于 2017-6-6 22:59
1600-1000=600
600×60%=360
360/4=90

嗯 答案是这个，能讲一下思路吗？

HZZZZZ

合并报表层面，只出售40%，还有60%，排除内部交易情况
存货账面价值=1000*60%=600  与可变现净值500  100减值  所以最后是500
税法上不考虑这些 1600*60%=960
960-500=460  460*0.25=115

liuming99887

wuyue77 发表于 2017-6-6 23:13
嗯 答案是这个，能讲一下思路吗？

你看楼下的解释吧，我的思路和楼主的答案思路不太一样

hjronline

这个题跟CPA考题比也不简单。
个人认为考虑两个方面，即账面价值和计税基础。根据题目表述，只有内部交易存货存在暂时性差异。
计税基础=1600*0.6=960
合并后不考虑减值时，存货账面价值=1000*0.6=600，由于可变现净值为500，需计提100减值准备，故账面价值=500
暂时性差异=960-500=460
个人意见，供参考。

投行小星

这个有点不好理解，计税基础：是指计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

yueran2016

递延的完全不懂