国内信用证贷款融资，账务处理杂谈

maxvel2011

国内信用证贷款融资账务处理
A开给B2000万国内信用证，B收到该国内信用证在即墨工行融资为例：
A账务：
（1）    A开立2000万元的国内信用证给B公司：
  借：其他应付款—B股份有限公司 2000万
     贷：其他应付款（应付票据不知道是否可以，此处请大家提意见）—国内信用证—即墨工行  2000万
（2）    国内信用证到期
  借：其他应付款—国内信用证—即墨工行  2000万
      贷：银行存款—即墨工行            2000万
B账务：
（1）    B收到国内信用证
借：其他应收款—国内信用证—即墨工行    2000万
   贷：其他应收款—青岛A有限公司 2000万
（2）    B收到国内信用证在即墨工行融资
借：银行存款—即墨工行                  2000万
   贷：其他应收款—国内信用证—即墨工行 2000万
（3） 付国内信用证融资费用
  借：财务费用—利息支出      46.44万
     贷：银行存款—即墨工行   46.44万
(4)还信用证贷款
   借: 其他应收款—国内信用证—即墨工行  2000万
     贷: 银行存款—即墨工行                2000万
(5)信用证到期
    借:    银行存款—即墨工行                2000万
        贷: 其他应收款—国内信用证—即墨工行  2000万
其中股份公司(1)和(2)同时处理,(4)和(5)同时处理

B账务2：
(1)B收到国内信用证
借：其他应收款—国内信用证—即墨工行    2000万
   贷：其他应收款—青岛A有限公司 2000万
（3）    B收到国内信用证在即墨工行融资
借：银行存款—即墨工行                  2000万
   贷：其他应付款—融资贷款             2000万
（3） 付国内信用证融资费用
  借：财务费用—利息支出      46.44万
     贷：银行存款—即墨工行   46.44万
(4)还信用证贷款
   借: 其他应付款—融资贷款             2000万
     贷: 银行存款—即墨工行                2000万
(5)信用证到期
    借:    银行存款—即墨工行                2000万
        贷: 其他应收款—国内信用证—即墨工行  2000万
其中B股份公司(1)和(2)同时处理,(4)和(5)同时处理

chinacpazhang

目前实务中，国内信用证也是要求有真实交易背景的，有支付功能的；  跟银行承兑汇票类似

A公司购买B公司的材料，然后A公司向银行申请开立信用证用以支付B公司的材料款；银行将信用证给B公司后，A对B的应付账款即终止确认；  B收到银行开立的信用证后，对A的应收账款亦终止确认。  B拿到信用证后可以去银行贴现，也可以等到信用证到期后(我碰到的都是一年期的)向银行收款。

由于跟银行承兑汇票性质一样，我对A公司审计时就给纳入了应付票据来核算，没有纳入借款的范畴。