股东赠与资金能否转为资本公积,以及能否计入入股成本

nwliyang

    投资机构在投资企业时，大部分款项以投资款名义进入，一部分以股东借款名义进入公司。一段时间后，股东将借款转为赠予公司。
    请问，股东赠予公司资金时，企业是否需纳税？该部分赠予资金是否可以进入资本公积？该部分赠予资金是否可以计入股东的的入股成本。
    或者有其它的交易方式达到上述目的？
    谢谢！

林青霞

1. 属于捐赠收入，需要缴纳所得税。
2. 从税收角度上来将，该项交易构成赠予，而非投资，因此不能计入股东的入股成本。

如想不缴纳所得税，可以先将资金还给股东，然后股东再向公司注资。

nwliyang

林青霞 发表于 2012-3-2 16:42
1. 属于捐赠收入，需要缴纳所得税。
2. 从税收角度上来将，该项交易构成赠予，而非投资，因此不能计入股东 ...

谢谢!

如果退还后重新注资的话，没有股权转让是否可以呢？因为股份比例前期已锁定。

林青霞

nwliyang 发表于 2012-3-2 17:22
谢谢!

如果退还后重新注资的话，没有股权转让是否可以呢？因为股份比例前期已锁定。

签订协议，明确该部分资金直接增加公司的资本公积，但不增加注册资本

newsword

可以考虑0价格转股吧

DASHAN7601

试着来回答这个问题，现金捐赠能否进入会计核算中的“资本公积”科目，主要取决于该企业核算是按照《企业会计制度》还是《企业会计准则》。

如果是投资者在07年之前将现金捐赠给该公司，完全可以进入“资本公积”科目，因为原《企业会计制度》中的“资本公积”明细科目就有“接受现金捐赠”，可直接用于转增资本。该部分现金捐赠即使当时没有转增资本，在改制采用新准则时，2按照2007年4月发布的“企业会计准则实施问题专家工作组意见（二）”也可在改制后转增为资本。

如果该公司从2007年开始就实施新准则，且现金捐赠发生在其后，按照新准则，只能进入“营业外收入”，不能转增资本。理论上还有一种情况，就是该捐赠发生在2007年之后，但该企业实行的旧制度（财政部只要求上市公司从2007年1月1日起实施新准则，鼓励其他类型企业采用新准则），此情形亦可进入“资本公积”。

另外，对于控股股东和子公司之间的捐赠，财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函〔2008〕60号）认为，从经济实质上判断，这种行为属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入“资本公积”科目。

hbygh

爱，这个投资公司分阶段付款不就行了

nwliyang

hbygh 发表于 2012-3-4 16:52
爱，这个投资公司分阶段付款不就行了

嗯,分阶段付款+借款协议应该可以操作