中国企业内控及风险管理法规资料汇编

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《中国企业内控及风险管理法规资料汇编》

企业内部控制基本规范

企业内部控制配套指引

财政部会计司解读企业内部控制指引

沪深证券交易所内部控制指引

中央企业全面风险管理指引

企业法律风险管理指南

大企业税务风险管理指引（试行）

小企业内部控制规范（试行）

目     录

财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知... 1

企业内部控制基本规范... 2

第一章 总 则... 2

第二章 内部环境... 3

第三章 风险评估... 5

第四章 控制活动... 7

第五章 信息与沟通... 8

第六章 内部监督... 9

第七章 附则... 10

关于发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的通知... 11

上海证券交易所上市公司内部控制指引... 11

第一章  总则... 11

第二章  内部控制的框架... 11

第三章  专项风险的内部控制... 14

第一节对附属公司的管理控制... 14

第二节金融衍生品交易的内部控制... 14

第三节其他风险的内部控制... 15

第四章  内部控制的检查监督... 15

第五章  内部控制的信息披露... 16

第六章  附则... 17

关于发布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的通知... 18

深圳证券交易所上市公司内部控制指引... 18

第一章  总则... 18

第二章  基本要求... 19

第三章  重点关注的控制活动... 21

第一节对控股子公司的管理控制... 21

第二节关联交易的内部控制... 21

第三节对外担保的内部控制... 23

第四节募集资金使用的内部控制... 24

第五节重大投资的内部控制... 25

第六节信息披露的内部控制... 25

第四章  内部控制的检查和披露... 26

第五章  附则... 28

深圳证券交易所上市公司规范运作指引 （内部控制部分）... 29

《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》 第七章－内部控制... 31

第一节总体要求... 31

第二节对控股子公司的管理控制... 32

第三节关联交易的内部控制... 32

第四节对外担保的内部控制... 34

第五节重大投资的内部控制... 35

第六节信息披露的内部控制... 36

第七节内部控制的检查和披露... 36

《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》 第七章－内部控制... 39

第一节总体要求... 39

第二节对控股子公司的管理控制... 40

第三节关联交易的内部控制... 40

第四节对外担保的内部控制... 42

第五节重大投资的内部控制... 43

第六节信息披露的内部控制... 44

第七节内部审计工作规范... 44

第八节内部控制的检查和披露... 49

《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》 第七章 内部控制... 52

第一节总体要求... 52

第二节对控股子公司的管理控制... 53

第三节关联交易的内部控制... 53

第四节对外担保的内部控制... 55

第五节重大投资的内部控制... 56

第六节信息披露的内部控制... 56

第七节内部控制的检查和披露... 57

国务院国有资产监督管理委员会 关于印发《中央企业全面风险管理指引》的通知... 62

中央企业全面风险管理指引... 62

第一章　总则... 62

第二章　风险管理初始信息... 64

第三章　风险评估... 66

第四章　风险管理策略... 67

第五章　风险管理解决方案... 68

第六章　风险管理的监督与改进... 69

第七章　风险管理组织体系... 70

第八章　风险管理信息系统... 73

第九章　风险管理文化... 73

第十章　附则... 74

风险管理专业术语解释... 81

财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知... 83

企业内部控制应用指引... 85

控制环境类指引... 85

企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构... 85

第一章　总则... 85

第二章组织架构的设计... 85

第三章组织架构的运行... 86

企业内部控制应用指引第 2 号——发展战略... 88

第一章总则... 88

第二章发展战略的制定... 88

第三章发展战略的实施... 89

企业内部控制应用指引第 3 号——人力资源... 90

第一章总则... 90

第二章人力资源的引进与开发... 90

第三章人力资源的使用与退出... 91

企业内部控制应用指引第 4 号——社会责任... 92

第一章总则... 92

第二章安全生产... 92

第三章产品质量... 93

第四章环境保护与资源节约... 93

第五章促进就业与员工权益保护... 94

企业内部控制应用指引第 5 号——企业文化... 95

第一章总则... 95

第二章企业文化的建设... 95

第三章企业文化的评估... 96

控制活动类指引... 97

企业内部控制应用指引第 6 号——资金活动... 97

第一章总则... 97

第二章筹资... 97

第三章投资... 99

第四章营运... 100

企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务... 102

第一章总则... 102

第二章购买... 102

第三章付款... 104

企业内部控制应用指引第 8 号——资产管理... 105

第一章总则... 105

第二章存货... 105

第三章固定资产... 107

第四章无形资产... 108

企业内部控制应用指引第 9 号——销售业务... 109

第一章总则... 109

第二章销售... 109

第三章收款... 110

企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发... 111

第一章总则... 111

第二章立项与研究... 111

第三章开发与保护... 112

企业内部控制应用指引第 11 号——工程项目... 113

第一章总则... 113

第二章工程立项... 113

第三章工程招标... 114

第四章工程造价... 115

第五章工程建设... 116

第六章工程验收... 117

企业内部控制应用指引第12号——担保业务... 118

第一章总则... 118

第二章调查评估与审批... 118

第三章执行与监控... 119

企业内部控制应用指引第 13 号——业务外包... 121

第一章总则... 121

第二章承包方选择... 121

第三章业务外包实施... 122

企业内部控制应用指引第 14 号——财务报告... 124

第一章总则... 124

第二章财务报告的编制... 124

第三章财务报告的对外提供... 125

第四章财务报告的分析利用... 126

控企业内部控制应用指引第 15 号——全面预算... 127

第一章总则... 127

第二章预算编制... 127

第三章预算执行... 128

第四章预算考核... 129

企业内部控制应用指引第 16 号——合同管理... 130

第一章总则... 130

第二章合同的订立... 130

第三章合同的履行... 131

企业内部控制应用指引第 17 号——内部信息传递... 133

第一章总则... 133

第二章内部报告的形成... 133

第三章内部报告的使用... 134

企业内部控制应用指引第 18 号——信息系统... 135

第一章总则... 135

第二章信息系统的开发... 135

第三章信息系统的运行与维护... 136

企业内部控制评价指引... 138

第一章总则... 138

第二章内部控制评价的内容... 138

第三章内部控制评价的程序... 139

第四章内部控制缺陷的认定... 140

第五章内部控制评价报告... 141

企业内部控制审计指引... 143

第一章总则... 143

第二章计划审计工作... 144

第三章实施审计工作... 145

第四章评价控制缺陷... 146

第五章完成审计工作... 146

第六章出具审计报告... 147

第七章记录审计工作... 149

附录：内部控制审计报告的参考格式... 150

1. 标准内部控制审计报告... 150

2. 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告... 151

3. 否定意见内部控制审计报告... 152

4. 无法表示意见内部控制审计报告... 153

发布实施内控规范 服务经济社会发展 ——财政部副部长王军在企业内部控制配套指引发布会上的讲话... 155

全面提升企业经营管理水平的重要举措 ——财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》... 163

一、关于应用指引... 163

（一）内部环境类指引... 163

（二）控制活动类指引... 167

（三）控制手段类指引... 173

二、关于内部控制评价指引... 176

三、关于内部控制审计指引... 178

四、关于企业执行内部控制规范体系的准备工作... 180

五、关于企业内部控制规范体系实施的监督评价... 181

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引》... 183

控制环境类指引... 183

健全组织架构  奠定内控基础 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》... 183

强化发展战略管理  促进企业长远发展 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》... 191

加强人力资源建设  夯实企业发展基石 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》... 199

履行社会责任是企业应尽的义务和使命 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》... 206

加强企业文化建设   提升企业软实力 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》... 214

强化资金风险管控 不断提升企业效益 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》... 219

强化采购风险管控提高企业采购效能 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》... 230

保障企业资产安全全面提升资产效能 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》... 234

规范销售行为  扩大市场份额 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》... 243

促进企业自主创新  全面提升核心竞争力 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》... 247

强化风险管控确保工程质量 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》... 250

严控担保风险促进企业稳健发展 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》... 263

加强业务外包管理 防范业务外包风险 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》... 268

提高财务报告质量夯实企业发展基础 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》... 272

控制手段类指引... 278

强化全面预算管理促进实现发展战略 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》... 278

提高合同管理效能维护企业合法权益 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》... 286

有效管控内部信息传递 促进企业经营管理决策优化 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》... 291

优化信息系统  提升管理水平 ——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》... 296

切实做好内部控制评价，不断实现内部控制自我提升 ——财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》.. 304

一、内部控制评价概述.... 304

（一）内部控制评价的作用... 304

（二）内部控制评价的对象... 305

（三）内部控制评价的原则... 305

（四）内部控制评价的组织形式和职责安排... 306

二、关于内部控制评价的内容.... 308

（一）内部控制评价的内容和工作底稿设计... 308

三、关于内部控制评价的程序.... 309

（一）内部控制评价的一般程序... 309

（二）内部控制评价的频率... 310

（三）内部控制评价的方法... 310

四、内部控制缺陷的认定.... 311

（一）内部控制缺陷的分类... 312

（二）内部控制缺陷的认定标准... 313

（三）内部控制缺陷的报告与整改... 315

五、关于内部控制评价报告.... 315

（一）内部控制评价报告的内容和格式... 316

（二）内部控制评价报告的编制和报送... 317

附件1：内部控制评价核心指标... 319

附件2：××股份有限公司20××年度内部控制评价报告... 327

注册会计师审计是提升企业内控有效性的重要制度安排 财政部会计司（刘玉廷 王宏执笔）.. 331

规范内控审计行为 促进内控有效实施  ——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》. 343

企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号... 361

企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号... 365

国资委财政部关于加快构建中央企业内部控制体系 有关事项的通知... 371

上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答... 374

行政事业单位内部控制规范（试行）... 378

第一章总则... 378

第二章风险评估和控制方法... 379

第三章单位层面内部控制... 381

第四章业务层面内部控制... 382

第一节预算业务控制... 382

第二节收支业务控制... 383

第三节政府采购业务控制... 384

第四节资产控制... 385

第五节建设项目控制... 387

第六节合同控制... 388

第五章评价与监督... 389

第六章附则... 389

企业法律风险管理指南... 390

大企业税务风险管理指引（试行）... 413

小企业内部控制规范（试行）... 422