资产置换所得税问题

tandb21

请教一个问题，
国税发118号文，规定整体资产置换，交易价格不高于25%，不确认资产转让所得或损失。
这里的资产转让所得或损失是否指交易价格减去账面值？
如果是，假设交易价格为评估价值，是否意味着评估增值的部分就不用交税了，那位大虾解释一下，谢谢！

[ 本帖最后由 tandb21 于 2008-12-22 10:20 编辑 ]

zhzxlw

不是交易价格，是作为资产置换交易补价(双方全部资产公允价值的差额)的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失

tandb21

应该是交易补价，谢谢。
这里的资产转让的所得或损失是指什么？是否指交易价格减去账面值？
如果帐面50，评估80，以80作价，对方是账面60，评估90，按90交易，差额发股票，那么他们评估增值的这部分就不需要交税，是吗？
整体资产置换时，评估增值需要交所得税吗？

511502

整体资产置换，货币性交易比例不足25%的，整个交易免税。等于两家企业的资产互换了一下，以后在各自按自己实际的所得纳税。

心心

此问题我也困惑。符合国税发118号文的条件，企业整体（区别于单项或多项）资产置换无须缴纳所得税。按3#的例子：如果帐面50，评估80，以80作价，对方是账面60，评估90，按90交易，差额发股票，双方评估增值分别为30和30。但按所得税精神和实践案例，双方计税基础只能是对方的账面值，而不是评估值，即评估增值30不能在以后所得税前抵扣，因为增值部分没有缴税。在会计处理，如按评估值入账，应同时确认增值部分的递延所得税负债？

上市公司类似整体资产置换的案例非常少，有接触过的朋友能否贴出税务和会计处理？在此表示感谢！

taxuexunmeiker

五、企业整体资产置换的所得税处理
    (一)企业整体资产置换是指，一家企业以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换，资产置换双方企业都不解散。企业整体资产置换原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。?
    (二)如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价(双方全部资产公允价值的差额)的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。不在同一省(自治区、直辖市)的企业之间进行的整体资产置换，须报国家税务总局审核确认。
    (三)按本条第(二)款规定进行所得税处理的企业整体资产置换交易，交易双方换入资产的成本应以换出资产原帐面净值为基础确定。具体方法是按换入各项资产的公允价值占换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的原帐面净值总额进行分配，据以确定各项换入资产的成本。企业整体资产置换交易中支付补价的一方，应以换出资产原帐面净值与支付的补价之和为基础，确定换入资产的成本。企业整体资产置换交易中收到补价的一方，应以换出资产的帐面净值扣除补价，作为换入资产成本确定的基础。

wsdcr830960

你们所说的这个文件已无效了。

safin

谁说无效啊？这个在会计上对应的是老准则的非货币性交易