【请教】向大股东短期资金拆借属于筹资现金流入还是经营现金流入？

zckjsjfc

这个问题一直都没有正确答案，实务中一般都放到经营活动。筹资活动是针对金融借款的，发债券或借银行钱，包括一些审计报告附注披露支付的其他与经营活动有关的现金前五项，大部分都包含与某某的往来款，实质上就是借款

iamkingjoe

按会计科目划分现金流量的类别并不总是合适的，要结合业务性质进行判断。

sdongco

我们国家规定，非金融企业之间是不能直接借贷资金的，如果A集团借钱给B子公司，必须通过委托贷款的方式
但是实务中不会如此麻烦，因为很多时侯难以界定“资金往来”与“资金借贷”的明显区别

所以，事务所遵循上述非金融企业不能直接借贷的规定，将之认定为“资金往来”而不是“资金借贷”，
既然是往来，那么放经营性流量
你可以留意财务报告附注中关于解释 “其他现金流量”的部分，谨慎的事务所都会将之披露为：“与XX公司的资金往来”，而不是“向XX公司借入款项”

另外，披露出来的，肯定是占用别人的资金多，把这部分放在经营性，明显使得经营性流入更可观。
这也是事务所对企业的一种妥协：如果借入资金很大的话，放筹资会导致经营性流量净额变负；放经营流入则变正了

chinadalian

sdongco 发表于 2012-7-30 15:45
我们国家规定，非金融企业之间是不能直接借贷资金的，如果A集团借钱给B子公司，必须通过委托贷款的方式
但 ...

这就是在准则没有相关规定的情况下，合理地打擦边球，合理地粉饰报表。

wsp31438

楼主的问题其实是会计原理的问题。基本准则中规定的“相关性”、“实质重于形式”对会计信息质量提出了相应的要求，现金流量表反映的是企业现金流入流出情况，向大股东短期资金拆解账务处理中虽然放在“其他应付款”但实质上是资金的筹集和归还，应作为筹资活动反映。实务中，因周转快，时间短，加之关联方资金拆借的敏感性，企业一般放在支付的其他与经营活动有关的现金中反映，甚至不反映，事务所呢，因期末无余额，一般也未要求调整。

麻花鱼lucy

楼主问的这个问题也是我一直纠结的地方，受教了```

univista

股东借款实质就是筹资，要放到筹资现金流中

wzj2008

实质重于形式，实质上融资，作为筹资性现金流量。