3长期股权投资的初始计量

raymond80

个别报表：
1、2012年1月1日：
借：长投 20w  贷：对价 20万。
2、2012年6月30日：
借：长投  200*60%=120
   贷：长投 20
         主营业务收入 70  
         应交VAT       11.9
         资本公积       18.1

借：主营业务成本  30
   贷：库存商品      30

V5V5

该题若是1月1日一次取得控股权的，分录如下：
1、2012年1月1日：
  借：长投  200*60%=120
    贷：对价 20
          存货 30  
          应交VAT       11.9
          资本公积       58.1

  因此，按注会教材一次取得和分次取得，会计处理差异对当期利润总额影响+40万元。这样企业完成根据需要来操纵利润了，不懂为什么分次取得时用对价的公允价值进行账务处理？请高人指教，谢谢。

dairenjie

为啥2012年1月1日的股权成本不是100*10%呢？不是同一控制吗？

Xshooter

1、20。解析：合并以外的方式取得长期股权投资，又是货币支付的对价，入账价值是取得成本就是20万；
2、100。解析：同一控制下合并且是分部取得控制权的，应该这么算，首先计算合并日对于最终控制方被合并方股权的账面价值，这题里应该是200，再乘以取得控制权日的持股比例，这里是60%，200*60%=120，120就是对于合并方个别报表而言长期股权投资的总账面价值，再减去前次的账面价值，120-20=100，就是合并日取得长投的入账价值。
3、资本公积（不考虑增值税的情况）：100-30=70，因为这里是与控制方的非货币资产交换，一般认为不具有商业实质（当然，如果给出其他条件充分说明具有商业实质，那就按公允价值算），不能确认相关损益，换入资产的取得成本为换出资产的账面价值就是30，100-30=70
4、资本公积（考虑增值税）：增值税计税基础是公允价值70，增值税为70*17%=11.9,  30+11.9=41.9
资本公积=100-41.9=58.1