交易性金融资产（选择题）

阿聪

甲公司20×7年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为(    )。

A.100万元          B.116万元          C.120万元         D.132万元【答案】B
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甲公司2010年1月1日购入面值为2 000万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款2 080万元（含已到付息期尚未发放的利息80万元），另支付交易费用10万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息80万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为2120万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息80万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为2 160万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为（    ）万元。

A.240          B.230          C.160          D.150

【答案】B

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2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2012年应确认的投资收益为（    ）万元。
A．83.56     B．82.90     C．82.22     D．100
【答案】C

gaonan003

960－（860－16－4）－4＝116

投行宝剑锋

【解析】
买入时：
借：交易性金融资产 840（860-4-0.16*100=840）
          投资收益    4
          应收股利    16
   贷：银行存款       860
收到股利时（题中没说股利收没收到，暂按收到）
借：银行存款 16
    贷：应收股利 16
处置时：
借：银行存款 960
     交易性金融资产  840
   贷：投资收益   120
利润表中应确认的投资收益为 120-4=116

hzd

投资收益为116万

财务管理

甲公司20×7年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为(    )。

A.100万元          B.116万元          C.120万元         D.132万元

960-(860-4-16)-4=116

olliepeng

第三问，难道不是用2088.98*0.04么，得出答案A么？求解析

andy8604

olliepeng 发表于 2013-9-8 13:28
第三问，难道不是用2088.98*0.04么，得出答案A么？求解析

2088.98是2010年初摊余成本，问的是2012年投资收益。2011年初的摊余成本为（2088.98*1.04-100）=2072.5392，2072.5392*1.04-100=2055.4408为2012年初的摊余成本，所以2012年投资收益为205.4408*0.04=82.22

olliepeng

andy8604 发表于 2013-9-9 14:16
2088.98是2010年初摊余成本，问的是2012年投资收益。2011年初的摊余成本为（2088.98*1.04-100）=2072.539 ...

明了，粗心了，谢谢。