探讨：关于补税的自圆其说

Yabird

某国有控股公司，持有军队企业类型证书，未实际承担军品生产任务。

2002～2005年与地方政府是否应缴纳企业所得税存在争议。该期间内，每年均未实际缴纳所得税，亦未有相应计提。

2006年，该公司萌生上市想法。2006年末，该公司向当地地税局提交纳税自查报告，拟按地税局希望的金额，补缴2002～2005年税款。2006年该公司亦按地税局规定计缴企业所得税。

2007年3月，上述补缴税金实际支付。地税局开具的完税凭证载明：补缴税金900万、收取滞纳金700万。该公司将上述1600万元补税支出全部计入当期损益。

现该公司拟以2007～2009为申报期间，提交上市申请，问题有二：

1. 申报报表可就上述1600万补税支出调整报告期期初权益项目，而不计入2007年损益，这将造成申报报表2007年净利润与原始报表2007年净利润存在1600万的大额差异。

2. 虽然地税局未给予行政处罚，但如此大额的补税支出，又有700万的滞纳金，且实际支付行为发生在报告期内，是否会有最近三年内存在重大违法违规行为的嫌疑。

在依然以2007～2009为申报期间的前提下，对于上述两个问题，有何解决良方。特求教于各位达人。

修炼

违法违规是发生的报告期前，不应视为报告期内有重大违法行为，且可以把当时为什么有争议写出来，要是有当地税局的一个说明会更好；
但07年的会计处理确实有问题，只能解释一下，是报告期前产生的，06年没有预提。如果原始财务报表的审计师与报送报表不同的话就会更好一点。
个人拙见，仅供参考！

成大超

2、如果地税局未给予行政处罚，应该不算重大违法违规行为。据说重大违法违规行为是指给予罚款以上处分的行政处罚行为。交纳滞纳金不是罚款，更何况没有行政处罚！

sz_gmz

个人认为：从未申报纳税至主动申报纳税是质的变化，且影响2007年的财务报表、违法违规事实延续至2007年才消除，最好申报报告期定为2208-2010年

microdot

个人认为：补缴税款可以调整以往年度未分配利润，滞纳金须计入2007年当期损益；从表意上理解不算受到税务方面的重大处罚，但从稳妥的角度理解，建议申报期为2008－2010

scout4capital

仅从法律角度回答。

滞纳金不算行政处罚，行政处罚法没有这种处罚类别，仅是占国家财产的一种赔偿，有国税局专门文件的。

但是补缴增值税会反映在附注中其他应付款中，所以，一看人家就知道。

军品是可以免税的，能否往上面靠一下。

最后，最好是省级以上部门出文件，因为省级部门和证监会一个等级，有它兜底，证监会也认了。

北京蔚蓝的天空

5楼意见比较稳妥。另外，2007年原申报报表差异900万元属于原报表会计差错，申报报表按会计准则要求进行追溯调整，从解释上也能够说的通，个人认为2007年作为申报年度不会对上市构成实质性障碍。