增值税零税率与增值税免税区别

zhoujianfd

增值税零税率与增值税免税从形式上看均表现为纳税人不纳税，但二者区别在于：
1、纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人不用负担税款。而免税则指国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。
2、纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。而免税则规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额，也即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。因此，不应将零税率和免税混为一谈，二者是有本质区别的。

【基于以上理解举例如下】

纳税人采购货物的成本是100万（不含税），之后，纳税人将该货物以150万（不含税）对外销售，该货物适用的增值税税率为17%。

1）正常纳税：缴纳增值税税款150*17%-100*17%=8.5万元

2）零税率情况下： 纳税人获得退税税款100*17%=17万元

3）免税情况下：无销项税额，但是纳税人交出去的进项税额100*17%=17万元，不得抵扣

比较下来，零税率对纳税人最有利；免税反而比正常纳税交出去的税款多。

期待财税高人指点，感谢！

lijiwei81

另外还会造成一个结果：
作为免税的销售方，如果你免税，那么你的客户无进项税便不能抵扣，
所以，对于你的客户来说也会因此不愿意与你合作。

zhoujianfd

lijiwei81 发表于 2013-5-25 12:20
另外还会造成一个结果：
作为免税的销售方，如果你免税，那么你的客户无进项税便不能抵扣，
所以，对于你 ...

我理解对客户的销售款是没有附带增值税部分，客户没有支出进项税额，因此不存在需要抵扣的情况。

不明白的是，对纳税人免税，但不允许其抵扣之前发生的进项税额，也不像零税率那样退还之前发生的进项税额。那岂不是还不如不免税的好

zhoujianfd

更正自己的理解：对客户销售是含增值税的，全部计入收入，开具普通发票