关于IPO财务资料报送的问题

zhoujianfd · 发表于 2013-8-7 11:04:18

问题一：拟上市公司B以07、08、09 三年为报告期，B公司在2008年5月份合并了同一控制下的C公司（三项指标在50%以内）并整体变更设立股份公司；那么，在向证监会报送三年一期申报报表时，08年下半年和09年是合并后真实的公司架构，08年上半年和07年的申报报表要怎样编制呢，是以合并后的架构往前追溯调整至某个时点？还是就用B公司、C公司原来的单体报表？

问题二：假设B公司在2008年5月份合并了非同一控制下的C公司（三项指标在20%—50%之间），除了合并后要运行一个会计年度外，在向证监会报送的财务资料中需要编制相关的模拟报表或备考报表吗？

问题三：报告期内发生重组（包括同一控制和非同一控制），报送的原始财务报表是怎样的，特别是购并时点之前的期间怎么反映，是分别报送合并方和被合并方的原始财务报表？

请高人给予指点，感谢了。

chinayuanji · 发表于 2013-8-7 12:38:05

模拟合并，依据在企业会计准则讲解2010的企业合并部分，第269页：同一控制下的企业合并，在编制合并当期期末的比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方
开始实施控制时即以目前的状态存在。提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。因企业合并实
际发生在当期，以前期间合并方账面上并不存在对被合并方的长期股权投资，在编制比较报表时，应
将被合并方的有关资产、负债并入后，因合并而增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的资
本公积(资本溢价或股本溢价)。

francisyqw · 发表于 2013-8-7 15:39:51

之前做的一个项目，非同一控制下收购，报送了备考财务报表，收购前的期间仅报送母公司原始财务报表

zhoujianfd · 发表于 2013-8-7 16:44:05

francisyqw 发表于 2013-8-7 15:39
之前做的一个项目，非同一控制下收购，报送了备考财务报表，收购前的期间仅报送母公司原始财务报表

关于“非同一控制下收购，需编制备考财务信息”有相关文件吗，另外，论坛里也有观点认为是需报送被合并方的原始财务报表。

欢迎大家多讨论，对该问题能有一个明确的结论

zhoujianfd · 发表于 2013-8-8 11:17:02

chinayuanji 发表于 2013-8-7 12:38
模拟合并，依据在企业会计准则讲解2010的企业合并部分，第269页：同一控制下的企业合并，在编制合并当期期末 ...

《关于企业在首发报告期内资产重组的审核指引征求意见稿》（发行监管部200709）

五、重组中存在同一控制下的企业合并事项的，申报财务报表应自重组当期期初把被重组方纳入合并范围，但不对重组当期之前的会计期间进行追溯调整。

从这个文件看，好像不是追溯至合并各方自最终控制方开始实际控制的时点啊，是不是征求意见稿不适用了；再说合并各方被最终控制方开始实际控制的时点也可能在3年一期之外。期待进一步交探讨

zhoujianfd · 发表于 2013-8-11 09:27:32

主要关心报告期内发生非同一控制下合并，申报财务报表对合并发生之前的如何反映

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